某国有四大商业银行新巴塞尔协议第三支柱风险披露研究报告.doc

RWA_风险加权资产计算及新资本协议监管报表系统项目_新巴塞尔协议第三支柱差异分析报告目录1 本研究报告概要说明 52 国际新巴塞尔资本协定第三支柱内容概要 182.1 背景 182.2 内容概要 192.3 名词解释 223 第三支柱风险规范与国内法规对比 233.1 资本协议的适用范围 233.1.1 定性披露 233.1.2 定量披露 243.1.3 国内法规说明 243.1.4 数据需求差异分析 253.2 资本结构 263.2.1 定性披露 263.2.2 定量披露 263.2.3 国内法规说明 273.2.4 数据需求差异分析 293.3 资本充足率 293.3.1 定性披露 293.3.2 定量披露 293.3.3 国内法规说明 303.3.4 数据需求差异分析 323.4 信用风险 323.4.1 一般性披露（不含股权投资） 323.4.2 非零售信用风险 363.4.3 零售信用风险 413.4.4 股权风险（非交易账户股权）暴露 453.4.5 其他风险 473.4.6 信用资产组合风险 483.4.7 信用风险缓释 543.4.8 资产证券化 563.5 市场风险 593.5.1 适用于标准法资产组合的披露 593.5.2 适用于内部模型法资产组合的披露 613.6 操作风险 623.6.1 定性披露 623.6.2 定量披露 623.6.3 国内法规说明 633.6.4 数据需求差异分析 634 国际先进银行对第三支柱的披露实务 644.1 台湾、香港地区四家银行年报披露实务 644.1.1 国泰银行披露实务 644.1.2 第一银行披露实务 814.1.3 台湾花旗银行披露实务 944.1.4 台北富邦银行披露实务 1104.2 世界范围内先进银行年报披露实务 1314.2.1 花旗银行（2008年年报） 1314.2.2 荷兰银行（2008年年报） 1924.2.3 德意志银行（2008年年报） 2734.3 香港地区先进银行信息披露文件披露实务 4014.3.1 汇丰银行信息披露文件披露实务 4014.4 世界范围内先进银行信息披露文件披露实务 4024.4.1 三井住友银行（2008年信息披露文件） 4024.4.2 德意志银行（2008年信息披露文件） 4684.4.3 德意志银行（2009年信息披露文件） 6644.5 年报与信息披露文件披露之异同 9154.6 披露报告的比较 9254.6.1 新资本协议和部分国家披露法规介绍 9254.6.2 纵向比较 9294.6.3 横向比较 9335 国内第三支柱披露的前瞻性 9376 回顾与总结 9371 本研究报告概要说明从1995年开始，巴塞尔委员会开始密切关注国际银行业的信息披露问题，陆续发布了一系列文件，1996年6月，巴塞尔委员会在其新资本充足率框架的征求意见稿中，正式将有效的市场约束作为新的资本框架的三大支柱之一，到2004年6月，巴塞尔委员会在其《统一资本计量和资本标准的国际协议修订框架》中，提出了第三支柱的总体原则和具体要求。

本报告就新资本协议第三支柱要求与我国银监会指引进行对比，把握差异点，并对国际先进银行信息披露最佳实践进行分析、对比，深刻掌握其差异，以求为某四大国有商业银行在第三支柱信息披露中的披露形式、披露效果、披露内容的详略等方面，提供最具价值之参考 现将本报告中对新资本协议第三支柱与国内银监会指引异同比较展示如下：相同点差异点新资本协议第三支柱银监会指引资本协议的适用范围对银行纳入并表范围的被投资金融机构，除披露其基本情况，包括被投资机构名称、投资余额、持股比例、注册地等未并表所有子公司（如做扣除处理）的总体资本缺口，及这些子公司的名称未并表所有子公司（如做扣除处理）的总体资本缺口，及这些子公司的名称公司在保险实体的股份总额（如当前账面价值），这些股份不是从资本中扣减、而是采用风险加权处理，或是按照集团内部的其他方法；这些实体的名称；注册国或所在国；在这些实体的股权比例，如在这些实体中的投票权与股权比例不同，也要披露另外，简要说明采用这种方法与采用扣除或集团内部其他方法对监管资本的定量影响以文字形式记录其监管资本缺口，缺少定量披露数据；而对于未纳入并表范围的被投资机构，其资本溢（缺）额也未被列入定量披露中。

资本结构一级资本总量，并单独披露以下内容：· 实收资本/普通股；· 从一级资本中扣除的商誉及其它扣除项资本公积；· 在子公司股本中的少数股权；· 创新工具；· 其他资本工具；· 保险公司的盈余资本；对一级资本的扣减项合格资本总额简要介绍所有资本工具的主要特征及情况，特别是创新、复杂或混合资本工具的情况二级资本和三级资本的总额一级资本和二级资本的扣除额国内缺少对各项资本工具主要特征、发行条件以及各项资本限制的说明性数据国内没有对二级资本的扣减项进行要求国内未将二级资本和三级资本的总额视为必须披露范围资本充足率对银行针对目前和未来业务，评估资本充足率的方法进行简要论述信用风险的资本要求：标准法或简单标准法下的资产组合；IRB法下的资产组合：公司（包括监管应对标准之外的专业贷款）、主权和银行；个人住房抵押贷款；合格的循环零售贷款；其他零售贷款；资产证券化风险暴露IRB法下股权投资风险的资本要求：市值法下的股权投资； 简单风险权重法下的股权投资；内部模型法下银行账户中的股权投资（使用IMA法计算银行账户股权风险暴露的银行）PD/LGD方法下的股权投资市场风险的资本要求：标准法；内部模型法——交易账户。

操作风险的资本要求：基本指标法；标准法；高级测量法（AMA）总资本充足率和一级资本充足率：集团最高层次的并表；主要银行子公司（根据资本协议的规定，单独计算或次级并表）基本一致信用风险一般性披露与信用风险有关的总体定性披露要求包括：· 逾期及不良贷款的定义（出于会计的目的）；· 专项和一般准备的计提方法和统计方法的描述；信用风险暴露的总额风险暴露的地域分布、行业或交易对手分布，整个资产组合按剩余合同期限进行分类银行信用风险管理政策的论述；按照主要信用风险暴露类进行划分的一段时期的平均值所有风险暴露按地域分布、行业或交易对手分布、资产组合的剩余合同期限根据主要信用风险暴露的类别进行划分每个主要行业或交易对手的：· 逾期及不良贷款贷款的总额；· 专项和一般准备· 专项准备的计提额，当期冲销额按照主要地域划分的损失和违约贷款量，如果可能，相关的专项和一般准备贷款损失准备变化的调整定性信息中对银行信用风险管理政策没有要求；没有考虑风险缓释和风险性资产的加权对暴险额的影响没有分别计算各类暴险的风险暴露额没有要求披露每个交易对手的逾期及不良贷款贷款的总额；专项和一般准备；专项准备的计提额，当期冲销额。

银监会指引对以下方面要求超过新资本协议第三支柱的要求：披露交易对手信用风险暴露的以下定性信息：对交易对手信用风险暴露的管理方法，抵押、质押品的管理及保证金政策，错向风险暴露相关政策，如发生信用评级下调时对银行需要额外提供的抵押、质押品的影响非零售信用风险对企业型、主权和银行类风险资产进行了不同PD等级的暴险额、加权平均LGD、加权平均RW的披露，同时披露在高级内部评级法（AIRB）下不同资产分类项目的加权平均EAD、信用风险转换系数，并且对每类风险资产及其子类中依不同风险组合划分的PD、LGD、EAD、RW和RWA进行披露比较银行各资产组合的预期损失与实际损失、PD的预估值与实际值、LGD和EAD的预估值与实际值，并给出相应的差异分析国内暂时没有此方面对比零售信用风险披露按风险权重档次划分的风险缓释后各类风险暴露至少披露零售信用风险暴露的以下定量信息：个人住房抵押贷款、合格的循环零售及其他零售风险缓释后的风险暴露,平均违约损失率，平均风险权重等标准法下的资产组合：· 所选用外部评级机构和出口信用评级机构的名称，选用的原因和变化情况； *· 机构采用的风险暴露类型；· 描述将公开评级结果转换为银行账户可比资产的过程；机构对每个风险档设置的评级符号。

监管当局对方法的认可/监管审批的过渡期对下面内容的解释和检查： · 内部评级系统的结构，以及内部、外部评级的关系；· 除用于IRB计算资本外，其他使用内部估计值的情况；· 管理和识别信用风险缓释技术的过程；· 评级系统的控制机理，包括独立性、问责制的介绍和评级系统的检查内部评级过程的简述，分五类资产组合(其中三类为零售业务)单独提供：· 个人住房抵押贷款； · 合格的循环零售贷款；· 其他零售贷款对于每类资产组合的概述，应包括：· 资产组合中包括的暴露类别；· 评估、验证PD、（IRB高级法下资产组合的）LGD和/或EAD的定义、方法和数据，包括得出这些变量的假设；· 第418段和脚注84允许的、根据违约参考定义确定为实质性的偏差，包括资产组合中受这些偏差影响的主要部分总体信用风险暴露(已提款加上未提款部分的EAD)占IRB法下披露暴露的百分比对零售风险则不作PD等级的划分，只披露各子类（个人住房抵押贷款、合格循环零售和其他零售）的总暴险额、加权平均LGD、平均RW和RWA针对专业贷款的风险披露则采用监管映射法，即计算按风险权重档次划分以后的各类风险暴露、RW和RWA此处信息披露差异较大，国内监管指引只要求分类披露数据，而新资本协议第三支柱要求披露整个评级的过程或流程股权风险（非交易账户股权）暴露评述有关银行账户中股权估价和会计的重要政策，包括所采用的会计方法和估价方法，含影响计算的重要假设和操作，以及操作中的重要变化。

披露上期及本期因出售银行股权而产生的累积已实现利得（损失），以及计入银行资产负债表中的未实现利得（损失）和计入第二类资本的金额披露银行账户股权风险暴露的以下定性信息：非大额或大额股权投资风险暴露的处理方法，股权投资的种类、特征和持有目的仅披露未实现的潜在风险利得其他风险按总体披露要求，包括银行账户利率风险的特点和重要假设，贷款提前支付和无期限存款行为的认定假设，银行账户利率风险测量的频度根据银行管理层测量银行账户利率风险的方法，在利率向上或向下变动时，按相关币种披露收益或经济值（或管理层使用的相关值）的增加（减少）基本一致信用资产组合风险披露以下历史损失信息：报告期各类风险暴露的实际损失与历史损失数据的差别，产生差别的原因披露内部评级法未覆盖的信用风险暴露的以下信息：风险权重的认定办法，按风险权重划分的风险缓释前、后风险暴露等披露信用风险缓释政策等定性信息披露信用风险缓释的以下定量信息：各类型风险暴露被表内和表外净扣、合格的金融质押、其他合格的抵质押品、保证及信用衍生产品覆盖的风险暴露对三大类风险资产（非零售债权（企业型、主权和银行），股权投资，零售债权）分别进行不同PD。