2018《中级财务会计(一)》形考任务参考 答案

1、第一次形考任务参考答案一、 单项业务题：题目1（1）借：应收账款 58 500 贷：主营业务收入 50 000 应交税费应交增值税（销项税额）8 500（2）借：其他货币资金银行汇票 100 000 贷：银行存款 100 000（3）借：银行存款 57 500 财务费用 1 000 贷：应收账款 58 500（4）贴息=30 000*12%/360*45=450 贴现净额=30 000-450=29550题目2（1）借：应收票据 51 500 贷：主营业务收入 50 000 应交税费应交增值税（销项税额） 1 500（2）借：在途物资 11 700 贷：银行存款 11 700（3）借：其他应收款备用金 18 000贷：银行存款 18 000题目3（1）借：其他货币资金 1 000 000 贷：银行存款 1 000 000（2）借：管理费用 800 贷：库存现金 800二、 综合业务题：题目4（1）2015 年末应补提的坏账准备金额： 1 200 000*3%-（24 000-12 500）=24 5002016 年末应补提的坏账准备金额：1 000 000*5%-(36 000+3 0

2、00)=11 000（2）借：坏账准备 12 500 贷：应收账款 12 500 借：资产减值损失 24 500 贷：坏账准备 24 500 借：银行存款 12 500 贷：坏账准备 12 500借：资产减值损失 11 000 贷：坏账准备 11 000 题目5（1）贴现期为50天到期值=100 000+100 000*6%/360*90=101 500贴现利息=101 500*9%/360*50=1 268.75贴现净额=101 500-1 268.75=100 231.25（2）借：应收票据 100 000 贷：应收账款 100 000借：银行存款 100 231.25 贷：应收票据 100 000财务费用 231.25（3）借：应收账款 101 500 贷：短期借款 101 500第二次形考任务参考答案一、 单项业务题：题目1（1）借：在途物资 10 000 应交税费应交增值税（进项税额）1 700 贷：银行存款 11 700（2）借：资产减值损失 28 000 贷：存货跌价准备 28 000（3）借：原材料 10 000 贷：在途物资 10 000（4）借：生产成本 46 00

3、0 贷：原材料 46 000（5）借：待处理财产损溢 2 340 贷：原材料 2 000 应交税费应交增值税（进项税额转出） 340题目2（1）借：原材料 200 000贷：材料采购 200 000 借：材料采购 20 000 贷：材料成本差异 20 000（2）借：生产成本 35 000制造费用 10 000管理费用 5 000贷：材料成本差异 50 000题目3（1）借：在途物资 10 000 应交税费应交增值税（进项税额）1 700 贷：应付票据 11 700（2）借：库存商品 10 000 贷：在途物资 10 000二、综合业务题：题目4（1）销项税额=980 000/(1+17%)*17%=142 393商品进销差价率=448 000/（620 000=980 000）*100%=28%已销商品进销差价=980 000*28%=274 400（2）借：银行存款 50 000 贷：主营业务收入 50 000 借：主营业务成本 50 000 贷：库存商品 50 000（3）借：商品进销差价 274 400 贷：主营业务成本 274 400 借：主营业务收入 142 393 贷：应

4、交税费应交增值税（销项税额）142 393题目5（1）加权平均法：加权单价=（8 700+12 710+19 200+14 850+6 120）/（3 000+4 100+6 000+4 500+1 800）=3.17 期末结存金额=（3 000+4 100+6000+4 500+1 800-2 500-5 500-7 000）*3.17=13948 销售成本=8 700+12 710+19 200+14 850+6 120-13 948=47 632（2）先进先出法：期初结存成本=8 700/3 000=2.90销售成本=（2 500*2.90）+（500*2.90+4 100*3.10+900*3.20）+（5 100*3.20+1 900*3.30）=46 880期末结存金额=2 600*3.30+1 800*3.40=14 700题目6（1）借：原材料甲材料 40 400 贷：材料采购 38 800 材料成本差异 1 600 借：材料采购 85 400 应交税费应交增值税（进项税额） 14 518 贷：银行存款 99 918 借：原材料甲材料 79 600 材料成本差异 5 8

5、00 贷：材料采购 85 400 借：生产成本 110 000 贷：原材料甲材料 110 000（2）材料成本差异率=（-700-1 600+5 800）/（20 000+40 400+79 600）*100%=2.5%（3）发出材料应分摊的成本差异=110 000*2.5%=2 750 借：生产成本 2 750 贷：材料成本差异 2 750（4）月末库存甲材料的实际成本=（20 000+40 400+79 600-110 000）*（1+2.5%）=30 750 题目7借：资产减值损失 3 000贷：存货跌价准备 3 000借：资产减值损失 4 000贷：存货跌价准备 4 000借：存货跌价准备 4 500贷：资产减值损失 4 500借：存货跌价准备 2 500 贷：资产减值损失 2 500第三次形考任务参考答案二、 单项业务题：题目1（1）借：交易性金融资产成本 800 000 投资收益 4 000 贷：银行存款 804 000（2）借：其他综合收益 20 000 贷：可供出售金融资产公允价值变动 20 000（3）借：银行存款 44 800 贷： 交易性金融资产成本 30 000

6、 公允价值变动 8 000 投资收益 6 800借：公允价值变动损益 8 000 贷：投资收益 8 000（4）借：持有至到期投资成本 600 000 利息调整 20 000贷：银行存款 620 000（5）借：可供出售金融资产公允价值变动 84 000 贷：其他综合收益 84 000（6）借：持有至到期投资应计利息 96 000 贷：投资收益 96 000二、综合业务题：题目2（1）借：持有至到期投资成本 11 000 000 贷：持有至到期投资 利息调整 1 390 000银行存款 9 610 000 借：持有至到期投资应计利息 330 000 利息调整 246 600 贷：投资收益 576 600题目3（1） 借：交易性金融资产成本 900 000 投资收益 6 000 贷：银行存款 906 000（2） 借：应收股利 30 000 贷：投资收益 30 000 （3） 借：银行存款 30 000 贷：应收股利 30 000（4） 借：交易性金融资产公允价值变动 180 000 贷：公允价值变动收益 180 000（5）借：银行存款 1 200 000 贷： 交易性金融资产成本 900 000 公允价值变动 180 000 投资收益

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