浅谈医院设备采购的全过程审计
2页1、会 计 中 国 乡 镇 企 业 会 计 中 国 乡 镇 企 业 会 计 中 国 乡 镇 企 业 会 计 中 国 乡 镇 企 业 设备采购的全过程审计是指对采购合同实施事前、 事中、 事后审计, 这种方式的审计既从原始的需求计划、 供货商资质、 商务谈判、 合同签定、 合同履行、 入库验收 发放及使用以及对设备的配套服务、 维保等全过程审计 监督。对项目起始到终结整体合同管理情况, 提出审计 意见, 这对完善合同管理, 堵塞合同管理中存在的漏洞, 有着十分重要的意义。 一、 医疗设备采购审计的特点 1.专业性强。医院是一个特殊的单位, 医疗行业是 个独特行业, 他的服务对象是人而不是物, 可变性和不 可逆因素很大, 故医疗设备的采购与维保也有其独特之 处。医疗设备具有性能优良、 稳定; 外部条件要求高; 故 障与非故障界限不明显, 受人为干扰影响大; 常需要紧 急抢修等特点。 医院的医疗设备一般来讲品种、 类型多、 总数量多, 但同一类型机数量少, 只有一台。根据其特 点, 在医疗设备采购与维保的具体措施上, 对于非专业 的审计人员来说具有很大的难度。即使是专业人员, 也只 是熟悉某一类
2、型的或某厂家的设备。 2.数额大。医疗设备是从事医疗、 科研及训练的重 要物质基础, 现代化的医疗常需要大型设备和贵重进口 设备, 这些设备动辄一台就几十万, 甚至上百万。 近年来 我院用于购买医疗设备的支出逐年增加, 每年用于购置 医疗设备的投入资金就超数千万元。 如何使购买的医疗 设备既能保证质量, 又能尽量降低成本, 并能体现采购 的公开、 公正、 合理, 接受有效的监督, 已成为内部审计 普遍重视的问题之一。 3.专有性强。医疗设备一般来讲总数量多, 但同一 类型机数量很少, 很多机型具有专有性, 只有一个厂家 生产或维保,同时在价格上特别是维保价格上具有垄断 性, 这也给审计工作在具体的实施上增加了难度。 二、 设备采购全过程审计的重要性 对设备采购事前、 事中实施审计, 审计人员能及时 对合同标底物的需求计划、 即时市场供求关系、 供货周 期、 库存情况、 商务谈判或招、 投标等诸多因素及时地提 出审计意见,审计意见适时有效地在签定合同中体现。 由于目前的市场竞争异常激烈, 供货商为了拿到合同定 单, 在投标或商务谈判过程中, 人为的压低产品价格, 在 供货产品方面打折扣,
3、 鱼目混珠。 如果实施事前、 事中审 计, 而不实施事后审计, 那么存在没有对合同履行结果 的审计监督, 也就是说, 缺乏对标底物价格密切相关的 合同标底物到货日期、 质量、 数量审计。 对设备采购合同 实施事前、 事中、 事后审计, 这是全过程对项目审查, 既 从原始的需求计划、 供货商资质、 商务谈判、 合同签定、 合同履行、 入库验收发放及使用等全过程审计监督。对 项目起始到终结整体合同管理情况,提出审计意见, 这 对完善合同管理, 堵塞合同管理中存在的漏洞, 有着十 分重要的意义。但是, 仅仅对设备采购合同实施事后审 计, 其存在的弊端是既成事实, 合同的签定形成以后具 有法律效益, 当时签定价格也事过境迁。作为内部审计 人员只能起到亡羊补牢作用, 无法弥补经济损失和实现 审计效益。 设备采购合同审计的主要出发点和落脚点就 是强化和提高医院经济合同内部管理,降低采购成本, 提高医院效益。 所以, 要提高审计质量, 就必须运用恰当 的审计方式、 方法, 卓有成效地进行物资采购合同内部 管理, 降低成本。 三、 设备全过程审计的内容 1.事前审计。事前审计主要是指设备立项与设备购
4、置计划的审计。 设备立项是指设备使用科室提出设备购 置申请后, 先由医院设备管理小组进行集体讨论、 评审, 然后交由医院党政联系会讨论决定是否采购。 如果立项 环节管理不好,就有可能导致整个设备采购资金的浪 费, 因此立项环节在整个设备采购中处于非常重要的地 位。审计的内容主要包括: 设备立项的手续是否符合规 定; 材料是否齐全; 是否组织专家组进行了可行性评审; 专家组的评审是否依据医院的有关规定和医院发展规 划、 教学科研、 实验室建设的需要及经费情况分轻重缓 急进行的; 对于大型仪器设备购前是否进行了充分的市 场和用户调研, 对仪器设备的性能、 技术参数、 规格型 号、 售后服务等是否进行了认真的论证等。设备购置计 划通常由设备申购科室编制并交由设备主管部门汇总 编制, 经财务部门审签、 医院领导审批后组织实施。 计划 环节可以说是具体实施设备采购活动的起点, 对设备采 购实行计划管理, 有助于在确保医院经营、 科研需要的 情况下落实采购资金,保障整个采购活动的有序进行, 提高设备采购工作的效率和采购资金的使用效益。 如果 变更是否严格按规定的程序进行等。 2.事中审计主要是指招
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