退货与销售折让、现金折扣的账务处理归纳
4页1、商业折扣收入按折扣后的金额确认(报价打一个折扣后提供给客户) 折扣在前,销售在后,这时侯开一张发票,折扣就可以扣除。开两张发票(分票开具,一张蓝字票,一张红字票)需全额计算交税A商品报价100 促销 10%商业折扣 实际销售金额90 ,税17% a折扣和金额一张发票:借:应收账款 105.3 贷:主营业务收入 90 应交税费-应交增值税(销项)15.3b如果发票开具的金额为100元,又另开具10元的折扣发票,那么会计记账为借:应收账款 105.3 销售费用1.7 贷:主营业务收入 90 应交税费-应交增值税(销项)17现金折扣现金折扣是指在赊销方式下,销货方为发鼓励购货方在一定时期内早日偿还货款而给予的一种价格折扣.总价法:只能销售价款入账,不能折税金,并且将折扣额记入财务费用销售时:借:应收账款 117 贷:主营业务收入 100 应交税金-增值税(进)17 如在10内回款,给现金折扣2%,则: 借:银行存款 115 财务费用 2 (100*0.02)贷:应收帐款 117折让、退回折让是质量的折让,冲减销售收入,不调整成本购买方未付款,且未作帐,购方退票,销售方的处理方式:1、 销售方
2、未入账,作废2、 销售方入账,开红字发票,记账联做账,发票联和退回的蓝字发票粘贴一块购买方已做帐,付款或者未付款,发票无法退回,购方须在金税盘开具红字发票信息 1、销售方收到红字发票信息开具红字发票,记账联销售方,发票联、抵扣联购方,在开具蓝字发票退货与销售折让的账务处理方法退货与销售折让是企业经常性的经营行为,若不正确处理这些业务,将会在会计核算上带来很多不便。 1、购买方未付货款并且未作账务处理的 购买方须将原增值税专用发票第二联(发票联)和第三联(税款抵扣联)及产品(商品)销货单主动退还给销售方,销售方则应视不同情况作下述处理: (1)销售方在会计上未入账时,应将所有专用发票联次注明作废,并将发票联和抵扣联粘贴于存根联后面。 (2)销售方已入账时,开具一张相同金额的红字(负数)发票,将记账联撕下入账,作为冲减当期销售收入和销项税额的依据,将退回的蓝字发票联和抵扣联粘于红字(负数)发票的发票联后,并注明蓝字发票记账联的原有凭证号,便于备查。另一种情况,产品(商品)销售单价发生了变化,例如销售方与买方商量一致同意将上月发出产品价格调高或调低(当上月已按原价开票,并已作账务处理和报税)
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