财务会计复习资料二
8页1、总复习二1、甲公司为上市公司,20X6年度财务报表主要资料见下表:资产负债表编制单位:甲公司 20X6年12月31日 单位:万元资产金额负债及所有者权益金额年初年末年初年末货币资金650330应付账款600350应收账款1260400应付票据784456存货7002000其他流动负债200310长期股权投资10901270长期负债18602888固定资产24003600股本(每股面值1元)20002000盈余公积400631未分配利润256965资产总计61007600负债及所有者权益总计61007600利润表编制单位:甲公司 20X6年度 单位:万元项目金额一、营业收入4000(其中赊销收入2600)减:营业成本2000 销售费用24 管理费用22 财务费用(假设全部为利息费用)36加:投资收益252二、营业利润2170加:营业外收入30减:营业外支出三、利润总额2200减:所得税费用(税率为30%)660四、净利润1540利润分配资料:年初未分配利润256万元,本年提取盈余公积231万元,本年分配普通股股利600万元。要求:(1)计算该公司有关的财务比率(按下表列出的比率指标计算)
2、。(2)与行业平均水平比较,说明该公司可能存在的问题。财务比率本公司行业平均水平流动比率2速动比率1营运资金存货周转率6次应收账款周转率9次负债比率50%利息保障倍数4倍全部资产报酬率8%每股收益0.3答案:(1)有关财务比率计算财务比率本公司行业平均水平流动比率2.452速动比率0.651营运资金1614万元存货周转率1.48次6次应收账款周转率3.13次9次负债比率52.68%50%利息保障倍数62.11倍4倍全部资产报酬率23%8%每股收益0.77元0.3流动比率=(330+400+2000)/(350+456+310)=2.45速动比率=(330+400)/(350+456+310)=0.65营运资金=(330+400+2000)- (350+456+310)=1614万元存货周转率=2000/(700+2000)/2=1.48次应收账款周转率=2600/(1260+400)/2=3.13次负债比率=(350+456+310+2888)/7600=52.68%利息保障倍数=(2200+36)/36=62.11倍全部资产报酬率=(1540+36)/(6100+7600)/2=23
3、%每股收益=1540/2000=0.77元(2)从上表可以看出:该公司流动比率接近行业平均水平,但是速动比率低于行业平均水平,表明公司短期偿债能力并不是非常好,这可能是由于流动资产中存货占用资金过大、周转速度较慢所造成的。该公司存货周转速度和应收账款的周转速度均比行业平均水平低,说明公司存货和应收账款的管理存在问题,存货资产和应收账款利用水平较低。公司应检查其信用政策是否合理,并加强应收账款和存货的管理。该公司全部资产报酬率和每股收益高于行业平均水平。这说明虽然公司负债比率高于行业平均水平,但是由于公司盈利水平较高,从而使公司股东获得了杠杆收益。该公司利息保障倍数高于行业平均水平,说明利息的支付保障程度比较高。2、威远公司为上市公司,该公司2006年年度财务报告批准报出日为2007年4月22日,实际报出日为2007年4月30日,2006年该公司实现净利润10000000元。该公司在2006年12月31日之后发生了如下事项:(1)威远公司应收乙公司账款1200000元,按合同约定应在2006年11月10日前偿还。在2006年12月31日结账时威远公司尚未收到这笔应收账款,并已知乙公司财务
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