税法王红云第四章节增值税
74页1、税 法,Tax Law,增值税,第四章,第一节 增值税的基本内容,第四章 增值税,一、增值税在我国执行的情况,一、增值税在我国执行的情况 1生产型增值税(我国1994年以前执行) 生产型增值税是指课税基数大体相当于国民生产总值的统计口径,不允许扣除任何外购固定资产的价款。优点是保证财政收入。缺点是对固定资产存在重复征税;不利于鼓励投资。法定增值额理论增值额 2消费型增值税(我国2009年全面实施) 消费型增值税是指课税基数仅限于消费资料价值的部分,允许将当期购入的固定资产价款一次全部扣除。优点是凭发票扣税,便于操作,也便于管理,最简便、最能体现增值税优越性。缺点是购进固定资产的当期因扣除额大大增加而减少财政收入 3营业税改征增值税,二、增值税的申报要求,二、增值税的申报要求 (一)新办企业申请认定增值税一般纳税人需要报送的资料 新办企业申请认定增值税一般纳税人需提供的资料有: (1)营业执照、税务登记证副本复印件。(2)财务负责人和办税人员的身份证明及其复印件。(3)会计人员的从业资格证明或者与中介机构签订的代理记账协议及其复印件。(4)经营场所产权证明或者租赁协议,或者其他可使用场地
2、证明及其复印件。(5)商贸企业提供商品购、销合同复印件。(6)主管税务机关规定的其他有关资料。,二、增值税的申报要求,(二)增值税的申报要求时间 (1)销售货物或应税劳务的申报是收讫销售款项或取得索取销售额凭据的当天。 (2)进口货物的申报是进口报关的当天。 (3)增值税扣缴义务人的申报是增值税纳税义务发生的当天。,二、增值税的申报要求,(4)增值税的各种结算方式下的申报要求时间 采取直接收款方式销售货物,无论货物是否发出,均为收到销售 款项或者取得索取销售款项凭据的当天。 采取托收承付和委托银行收款方式销售货物,是发出货物并办妥 托收手续的当天。 采取赊销和分期收款方式销售货物,为书面合同约定收款日期的 当天。若没有书面合同或书面合同没有约定收款日期的,为货物发 出的当天。,采取预收货款方式销售货物,是货物发出的当天;但是生产销售生产工期比较长(超过12个月的)大型机器设备和船舶、飞机等货物,是收到预收款或者书面合同约定的收款日期的当天。 委托其他纳税人代销货物,为收到代销单位的代销清单或者收到全部或部分款项的当天;没有收到代销清单及货物的,是发出代销货物满180天的当天。 销售应税
3、劳务,为提供劳务同时收讫销售款或者取得索取销售款的凭据的当天。,三、增值税的纳税地点,三、增值税的纳税地点 1固定业户应当向其机构所在地的主管税务机关申报纳税。 2固定业户到外县(市)销售货物或者应税劳务,应当向其机构所在地的主管税务机关申请开具外出经营活动税收管理证明,并向其机构所在地的主管税务机关申报纳税;未开具证明的,应当向销售地或者劳务发生地的主管税务机关申报纳税;未向销售地或者劳务发生地的主管税务机关申报纳税的,由其机构所在地的主管税务机关补征税款。,三、增值税的纳税地点,3非固定业户销售货物或者应税劳务,应当向销售地或者劳务发生地的主管税务机关申报纳税;未向销售地或者劳务发生地的主管税务机关申报纳税的,由其机构所在地或者居住地的主管税务机关补征税款。 4进口货物,应当向报关地海关申报纳税。 5扣缴义务人应当向其机构所在地或者居住地的主管税务机关申报缴纳其扣缴的税款。,四、增值税的起征点,四、增值税的起征点 增值税起征点的适用范围限于小规模纳税人。销售额为小规模纳税人的销售额,即不含增值税的销售额。 省、自治区、直辖市财政厅(局)和国家税务局应在规定的幅度内,根据实际情况确定
4、本地区适用的起征点,并报财政部、国家税务总局备案。,增值税,第四章,第二节 纳税义务人,一、增值税纳税人的基本规定,一、增值税纳税人的基本规定 (一)增值税的纳税人 (1)在我国境内销售货物或提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人。所称单位,是指企业、行政单位、事业单位、军事单位、社会团体及其他单位。所称个人,是指个体工商户和其他个人。 (2)进口货物的收货人或办理报关手续的单位和个人为进口增值税的纳税人。 (3)企业租赁或承包给他人经营的,以承租人或承包人为增值税的纳税人。 (4)我国境外的单位或者个人在境内提供应税劳务,在境内未设有经营机构的,以其境内代理人为扣缴义务人;在境内没有代理人的,以购买方为扣缴义务人。,一、增值税纳税人的基本规定,(二)增值税纳税人的分类 根据纳税人的生产经营规模大小及核算是否健全为标准,增值税纳税人可以分为一般纳税人和小规模纳税人。 一般纳税人应当向主管税务机关申请资格认定。,二、增值税一般纳税人的认定,二、增值税一般纳税人的认定 (一)一般纳税人和小规模纳税人划分的标准 1具体标准 (1)从事货物生产或者提供应税劳务为主的纳税人,年应征增值税
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