税收学原理杨斌第五章节最优税收理论
12页1、第五章 最优税收理论,最优税收理论,2,内容提要,最优税收理论:综合考虑税制设计中效率和公平对福利影响的理论。只有以减少税收抑制性效应和福利损失的分析体系才属于最优税收理论体系。 等比例规则和逆弹性规则 最优商品税收理论 科利特黑格规则 最优商品税理论的前沿问题 埃奇沃思超额累进所得税理论 最优所得税理论 斯特恩线性所得税模型 米尔利斯最优所得税理论,最优税收理论,3,最优商品税收理论,拉姆塞的开创性贡献(1927):拉姆塞规则 等比例减少规则: 1. 要使税收的额外负担最小,税率的设置应当使各种商品的生产数量以相同的比例减少。 2. 只要征税造成的消费数量等比例下降,就不会造成额外负担。 逆弹性规则 (inverse elasticity rule): 对需求弹性大的商品征低税,而对需求弹性小的商品征高税 直观意义上,商品需求弹性越低,意味着被税收干扰的可能性小,税收所造成的扭曲性影响就小,从而效率就高。,最优税收理论,4,拉姆塞规则的贡献和缺陷,是数学中最优化方法应用于经济问题的结果 ,为寻找使税收额外负担最小化的路径提供了开创性的启示。 其假设前提过于严格: 消费者同一性 完全竞
2、争、不存在外部性 货币的边际效用对所有消费者都是相同的 没有可行性:在经济状况已经最优时,要做到需求等比例减少或仅对弹性无穷大的商品课税,只能以获得无穷小的税收为前提。如果税收几乎没有了,研究最优税收也就没有意义。,最优税收理论,5,最优商品税收理论的发展,科利特黑格规则:三种商品(包括闲暇) 在不能对闲暇直接征税的情况下,可以对与闲暇存在替代关系的商品(如工作服等劳动的互补品)征收较低税率的税收,对与闲暇存在互补关系的商品(如游艇)征收较高税率的税收,同样能让额外负担最小化。 违背了逆弹性规则 要使商品税具有再分配功能以实现公平目标,税率必须是差别税率,并且税率的设计常常要违反等比例规则和逆弹性规则 。,最优税收理论,6,最优商品税理论的前沿问题,商品税只解决效率问题,公平问题通过转移支付,适当的总额补助等其他途径来解决。但是,总额补助难以实行。 陶利森(1987):差别税率越多的税制(等比例规则和逆弹性规则均要求根据不同商品的生产和消费弹性决定不同的税率),越容易导致通过寻租获利。商品税应当广泛地实行单一比例税率 。,最优税收理论,7,最优所得税理论,埃奇沃思超额累进所得税理论:高
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