税法课件2012第02章增值税法
273页1、第二章 增值税法,考试很重要,实务中也很重要 考试分值不定,大约在15分左右,题量7-9题,其中计算题、综合题3-4题。 各种题型,计算题、综合题比较多,可以单独出题,也会与其他税种结合出题,第一节 征收范围及纳税义务人,、生产型增值税:不允许扣除固定资产所含的税金。 即课征基数为工资、租金、利息、利润和固定资产折旧数之和相当于国民生产总值 、收入型增值税:允许扣除当期应计入产品成本的折旧部分 课征基数相当于国民收入 、消费型增值税:当期购进用于生产应税产品的固定资产价款,允许一次全部扣除 相当于只对消费品价值征税,三种类型增值税的比较,一、征税范围,在中国境内销售或进口的货物,加工、修理、修配劳务 (一)征税范围的一般规定 1、销售或进口的货物 2、提供加工、修理修配劳务 注意点: 在中国境内是指满足下列两个条件之一: A.销售货物的起运地或者所在地在境内 B.提供的应税劳务发生在境内。,(2)这里的货物指的是有形动产,包括电力、热力和气体。房地产销售、转让无形资产等都不属于这一范围征营业税。 (3)加工,是指受托加工货物,即委托方提供原料及主要材料,受托方按照委托方的要求,制造货物
2、并收取加工费的业务。 (4)单位或者个体工商户聘用的员工为本单位或者雇主提供加工、修理修配劳务,不包括在内。,纳税人为其他单位和个人开采矿产资源提供劳务 纳税人提供的矿山爆破、穿孔、表面附着物(包括岩层、土层、沙层等)剥离和清理劳务,以及矿井、巷道构筑劳务,属于营业税应税劳务,应当缴纳营业税。 纳税人提供的矿产资源开采、挖掘、切割、破碎、分拣、洗选等劳务,属于增值税应税劳务,应当缴纳增值税。,例题: 按照现行增值税制度的规定,下列行为应按“提供加工、修理修配劳务”征增值税的行为是() A.电梯制造厂为客户安装电梯 B.企业受托为另一企业加工服装 C.企业为另一企业修理锅炉 D.汽车修配厂为本厂修理汽车,根据我国现行增值税制度的规定,纳税人提供下列劳务应纳增值税的是() A.汽车的修配 B.房屋的修理 C.房屋的装潢 D.受托加工白酒,(二)征税范围的具体规定,1、属于征税范围的特殊项目 (1)货物期货交VAT,在实物交割环节纳税。(非货物期货交营业税) 交割时采取由期货交易所开具发票的,以期货交易所为纳税人。 交割时采取由供货的会员单位直接将发票开给购货会员单位的,以供货会员单位为纳税
3、人。,(2)银行销售金银业务,交增值税。(银行业本身交营业税) (3)典当业的死当销售业务和寄售业代委托人销售物品,交增值税。 (4)集邮商品的生产、调拔以及邮政部门以外的单位个人销售,交VAT。(邮局卖,则交营业税) (5)邮政部门发行报刊,征收营业税;其他单位和个人发行报刊,征收增值税。 (6)电力公司向发电企业收取的过网费,应当征收增值税,不征收营业税。,下列各项中,应当计算缴纳增值税的是( )。 A.邮政部门发行报刊 B.农业生产者销售自产农产品 C.电力公司向发电企业收取过网费 D.残疾人的组织直接进口供残疾人专用的物品,(7)融资租赁业务,融资性售后回租中承租方出售资产的行为不征增值税和营业税 融资性售后回租业务,是指承租方以融资为目的将资产出售给经批准从事融资租赁业务的企业后,又将该项资产从该融资租赁企业租回的行为。,(8)转让企业全部产权的行为,不征增值税 纳税人在资产重组过程中,通过合并、分立、出售、置换等方式,将全部或者部分实物资产以及与其相关联的债权、负债和劳动力一并转让给其他单位和个人,不属于增值税的征税范围,其中涉及的货物转让,不征收增值税。 纳税人在资产重组
4、过程中将所属资产、负债及相关权利和义务转让给控股公司,但保留上市公司资格的行为,不属于整体转让企业产权行为。 对其资产重组过程中涉及的应税货物转让等行为,应照章征收增值税。 对控股公司将受让获得的实物资产再投资给其他公司的行为,应照章征收增值税。,(9)对从事热力、电力、燃气、自来水等公用事业的增值税纳税人收取的一次性费用,凡与货物的销售数量有直接关系的,征收增值税; 凡与货物的销售数量无直接关系的,不征收增值税。,(10)纳税人代有关行政管理部门收取的费用,凡同时符合以下条件的,不属于价外费用,不征收增值税。 经国务院、国务院有关部门或省级政府批准; 开具经财政部门批准使用的行政事业收费专用票据; 所收款项全额上缴财政或虽不上缴财政但由政府部门监管,专款专用。 (11)纳税人销售货物的同时代办保险而向购买方收取的保险费,以及从事汽车销售的纳税人向购买方收取的代购买方缴纳的车辆购置税、牌照费,不作为价外费用征收征增值税。,(12)印刷企业接受出版单位委托,自行购买纸张,印刷有统一刊号(CN)以及采用国际标准书号编序的图书、报纸和杂志,按货物销售征收增值税。 (13)对增值税纳税人收取的
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