欣泰电气暂停上市案例的启示与思考
2页1、随着中国经济的快速发展,我国证券市场也以一种蓬勃的态势稳步发展,越来越多的企业选择通过融资的手段来获得更多资金,进行商业活动。在我国金融市场管理条例尚不够完善与严格的背景下,为了更加快速地获得尽可能多的利益,贪婪促使许多企业进行了虚构会计报表等投机取巧的行为,欺骗投资者以及广大股民,严重扰乱了金融市场的秩序,挫伤了股民对投资的信心和积极性。粉饰财务报表的方式主要有上市公司通过与未披露的关联方之间的交易来虚增收入和利润或通过资产重组以实现费用转移及剥离不良资产;利用某些会计政策的漏洞或会计估计的主观性来粉饰财务报表。伪造虚假会计信息,包括虚假交易、虚假出资或虚构会计主体等。利用资产类账户隐瞒亏损虚增利润、利用股权投资调节利润、利用关联交易调节利润、利用特殊时点的时间差调节利润、虚报亏损、根据行业平均比率指标直接在财务报表中进行调整等手段。一、 欣泰电气财务造假手段经中国证券监督管理委员会的立案调查,欣泰电气从2011年便存在财务造假行为。其主要运用的手段为虚构应收账款收回和少记坏账准备,最终达到美化会计报表的结果。从2011年到2014年,持续四年,六期财务报告,每期虚构收回应收账款从7
2、000多万元到近2亿元不等。(一)虚构应收账款收回欣泰电气主要通过两种方法来虚构应收账款的收回。第一种方法是向外部借款。分为向他人借款与向外部第三方公司借款两种方式。向他人 进行借款的具体操作方法是,由出纳人员同时办理现金提取和现金交款,但现金交款单的付款人一栏填写客户公司名称,当作客户支付了所欠的账款,即应收账款收回。报告期过后,再把借来的钱从欣泰电气的账户还给借款人。向外部第三方公司借款则是利用银行汇票的背书进行操作。先将第三方公司开具的银行汇票给客户,由客户背书给欣泰电气。等会计期末过后,再由欣泰电气把借款转给第三方公司。由此,资金实现了闭环,但公司的应收账款却大大减少。有时,欣泰公司的这种银行汇票背书操作甚至根本没有经过客户的同意,他们私刻了一些客户私章,自行在单据上盖章。调查人员透露“有时一张汇票上的公章和私章都不是一家公司的,有时同一个私章又会出现在不同公司的汇票上。”可见,章盖得十分混乱。另一种虚构应收账款收回的方法是私自制造银行进账单和付款单。欣泰电气根据银行单据的格式自制单据,再填入相应的客户名称和金额等信息,由出纳带到银行补盖章。由于公司与银行之间往来业务较多,关系
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