销售审计总结
22页1、精品文档 销售审计,总结常见审计问题的总结 关于带追索权与不带追索权应收债权的账务处理 一、带追索权的应收账款和应收票据予以处置严格意义上来说,只是以债权质押贷款而已。 1、 处置债权时 借:银行存款 短期借款利息调整 贷:短期借款-成本 2、应收账款和应收票据到期时若应收债权从债务人处收回 借:短期借款成本 贷:应收账款或应收票据 借:财务费用 贷:短期借款-利息调整 3、应收账款和应收票据到期时若应收债权无法收回时 借: 短期借款成本 贷: 银行存款 借:财务费用 贷:短期借款-利息调整 二、不带追索权的应收账款和应收票据予以处置,根据企业、债务人、及银行等金融机构之间的协议,在所售应收债权到期无法收回时,银行等金融机构不向出售债权的企业追偿 在处置债权时直接将所售应收债权予以转销 1、处置应收账款 借:银行存款 其他应收款 营业外支出 贷:应收账款 2.关于调整分录的一些问题 为什么说审计调整分录是调表不调账呢?书上什么地方有这种说法,每年我们单位来审计时,审计人员的调整分录,我们最终还是要在账上体现出来的,否则怎么能做到账表相符呢,而账表相符是对财务人员最基本的要求啊。 回答:
2、审计人员做的工作是对会计报表发表审计意见,即对报表项目审计,调整分录不是针对科目,无形资产的摊销如要冲回,应做借:无形资产 贷:管理费用 审计调整分录不是直接用来做记帐凭证的,而是用来建议调整报告年度报表的;“不调帐”是指企业年末已结帐,不能调报告年度的帐,如果审计人员提出的调整事项你们单位同意调整,你们应当做如下凭证:借:累计摊销 贷:以前年度审计调整,体现在次年的帐上,但报表要求是哪年就体现在哪年报表项目中,所以引起帐表不一致,只要报表的编制是有依据的,帐表不一致是有道理的,就不能叫做“帐表不符”。如果你们单位调整的是报告年度的帐,那可能是你们单位结帐晚,所以做到账表一致了。 3、关于收入截止引起的审计调整问题 例:A和B注册会计师在审计X公司xx年度会计报表时,通过实施销售截止测试发现,X公司xx年1月主营业务收入明细账和主营业务成本明细账上记载的一批甲产品的销售业务,在xx年12月已收妥款项,并符合销售收入确认条件,但在当月未做任何会计处理,而在xx年1月做了如下会计处理:借记“银行存款”11 700 000元,贷记“主营业务收入”10 000 000元、“应交税费-应交增值税
3、”1 700 000元;同时结转相应的主营业务成本,借记“主营业务成本”8 700 000元,贷记“库存商品-甲产品” 8 700 000元。在对xx年度财务报表审计时,A和B注册会计师建议将上述会计处理作为审计调整分录,调整X公司xx年度会计报表。X公司调整了xx年度会计报表,但未调整xx年度相关账户和会计报表。 xx年调整分录是: 借:营业收入1000 贷:营业成本870 未分配利润130 请问为什么没有调整年初的银行存款、销项税、库存商品等 答:既然该公司xx年报表已经接受A和B注册会计师的建议调整了X公司xx年度会计报表。 那么xx年报表的期初数和上年数应与xx年调整后的审后报表一致,xx年不须要再调整期初数上年数,期初数和上年数照着上年期末审后报表抄写即可 如果题目说审计07年报表时才发现这种错误,才需调整期初数上年数 审计人员是站在报表的立场上,不管企业在账簿中是否更正,06年企业同意按审后数报出报表,则认为07年期初正确,除非07年发现06年审计报告附送的报表年末数有问题,才须调整07年期初数,所谓期初数调整对审计调整来说是指本年年初与上年审后报送的报表期末不一致,此题0
4、6年报表已调,07年就不用审计调整期初数 本题只调07年期末数,那审计人员只需调07年报表当年数或期末数与实际不符的报表项目,银行存款、应交税费、库存商品发出属于时点值,企业在07年1月或06年12月入账对于07年12月末无影响,所以不须调整。收入成本属于时期值,存在期间不正确的问题,对07年损益有影响,故应冲减收入成本,也就等于冲减了07年当年的利润,增加未分配利润是增加的所有者权益变动表的年初未分配利润,期末未分配利润=期初+本年利润,所以资产负债表的期末未分配利润没变化。 4、关于收入截止引起的审计调整问题 问题:误将xx年12月发生的一笔销售原材料收入1000万元,记入xx年1月的其他业务收入;误将xx年12月发生的一笔销售原材料收入2000万元,记入xx年1月的其他业务收入。其他业务收入xx年的毛利率为20 %,xx年的毛利率为25 % 。如果题目中xx年的报表期末数在xx年审计时未调整,要求回答xx年的调整分录? 本期数据调整:借:营业收入 2000 贷:营业成本 1500 未分配例润 500 注:调整报表时,调整xx年利润表本期金额的营业收入、营业成本,xx年所有者权益变
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