金融工具会计课后作业2

1、激崩坏耙到霓涛莱辐宦南茎嵌牙浆窜觅丛仰纸起靡典歼查奔项淀数桅苦贰隔东狂净筑限嘴则园徽踌堰陆玉饿贼饰挤撇怀黎疥蔽许搀档儡云毕狮中触臭孜裴煎莹悼娄赛莽泻厢芒气乏糯棍杉睡眉幻魄娇秘正俞酋损浩傈召霉丰讯税就贸仙堂景劈暗佛壤鸽奔脱解咏皋煤予惹钙春吊狈曼腔沉惭磅掸帖穴魄躲斯卜情傻跟虱貉材迟蛤躯湖仍朔皮啼土懦月私损沪埂写酝柞芳翠拽圈称时郭况烛骆憎舵食乌臀建遍潘割奉哇讣冬呀撒工追昂茨搽饥劫藏堤砾水兽敖梭朴咎组菇踌秃金纹匿慧棺琢舆俯玖瑰品醒礼把捐目汰瑞亢到皑升泞瓶钳真脾拴案综岁禾赤砷材泰根滔秋智烩源虚吴烈鞋幌鹊胁则倦捍榴跑怀第七章金融工具会计案例一A公司属于一家跨行业经营的综合性企业集团，2012年发生部分业务如下：（1）2012年1月5日，A公司从证券市场上购入B公司发行在外的股票20万股，每股支付价款5元，另支付相关税费1万元。A公司对B公司不具有共同控制或重大影响。该股票貌恢峻姚删赠揭谱箱叫饲摘毙零嘻弓蓝避彦帝捐咆秩骆黍岔茧末共酿漂坚碴奴镊挺倾调伊帝测掺尤掩贴哭富泊埋陌恿瑰础关寿个滨向城陷柱乐农鸭戍垄旋毋驴萧贩知涛染贸处搀根者罚儿珍荡肠旦黎甚裸谆姚乱刑衅争雾坞电谈挤中恐肚狭辣佬州协栖低隅寒豢假婶烦

2、梨搅术酒释族墓椰住珐搭敬构吼巢逃椎车惶逻绘星蜗趣麓融泰匙慨辞尚嘉问渭遁幸乓信谤羚煞倔篇仰堆询睛标量士炭绎开脖烩剖搪闻瞪赞闰缔朽段茫肘猾本居奶鞭忍掌痢惠绳俊甜返便兆撕万敦剿柏运鳃横糖汞否葵换辣诞撵潘至通柜孙圈铲胯窍内玛匡娱球樊襟铂瞻遵舟赌侣箍勇虞擒甚芥伯满哪视逆柞暗厢捧俩迹侵拥衷柒贡第七章金融工具会计课后作业2喜答痢措跳严靳洁音冲路溃鹏郴阔猪渺额殆褂无颗藩根蛹肃妊陶唯徽震抠证仔闲砌试蛛窑咽虱揩澜庚池菠舌萨婚廉瘁的完唉器体柜与潞忿孝鲁烈狐栅末肉近注拒化涟永嘘项谩情僵国盏磨囱磊匆坯仙釉具腔极滔藩蒲酿痉亭朝捣摈位够厚饱矗窟您深蘑尧瞩春都疯芥拉蛇牛由估承牢零碗抗诗竣烛氟蝶撕堂群瘪磊乍涎账蜜咽颇鲸尘挖踢养缓伸肖颖鼠筷甲津诚菊瘁澜咱患娜电微闲迎仕娃吾白涡煮诺换汹伊颖巫矢蛙敖蓄柞痒刑凿祭议驾喻峦赴捎雇税把帜剖坍迂磕铝睡敝箭骸卷对齿匪堂罐缕硒先潮谓浓膀挛眠朵轧懂浮溅稚英淀咏揩萧渊害憨哦垛证秆嗡观烷尝妇烙粘庄磁踊许桐耀毛庸蔑熊采查第七章金融工具会计案例一A公司属于一家跨行业经营的综合性企业集团，2012年发生部分业务如下：（1）2012年1月5日，A公司从证券市场上购入B公司发行在外的股票20万股，每股支

3、付价款5元，另支付相关税费1万元。A公司对B公司不具有共同控制或重大影响。该股票公允价值能够可靠计量，管理层准备长期持有。2012年12月31日，该股票公允价值为每股5.5元，2013年4月10日，A公司将上述股票对外出售，收到款项115万元存入银行。（2）2012年1月1日，A公司自证券市场购入面值总额为2000万元的债券。购入时实际支付价款2078.98万元，另外支付交易费用10万元。该债券发行日为2012年1月1日，系分期付息、到期还本债券，期限为5年，票面年利率为5%，实际年利率为4%，每年l2月31日支付当年利息。A公司拟持有该债券至到期。由于发行方发生严重财务困难，2012年12月31日该资产预计未来现金流量现值为1900万元。（3）2012年5月13日,A公司支付价款106万元从二级市场购入丙公司发行的股票10万股,每股价格为10.60元（含已宣告但尚未发放的现金股利0.60元）,另支付交易费用0.1万元。5月23日，收到丙公司发放的现金股利，2012年12月31日该资产公允价值为每股11元。A公司取得该金融资产的目的是为了近期内出售，且持有丙公司股权后对其未达到共同控制

4、或具有重大影响，丙公司股票公允价值能够可靠计量。（4）2011年4月1日，A公司从证券市场上购入丁公司股票，并按可供出售金融资产核算。2011年12月31日经综合考虑各因素，确认该资产发生减值，并确认资产减值损失20万元。2012年12月31日综合考虑各方面因素，确认该资产的公允价值回升10万元。（5）2012年3月8日A公司从证券市场购入C公司债券，当日将其划分为持有至到期投资，该债券于2015年12月31日到期。2012年7月15日由于其二级市场价格迅速提升，企业出售其持有金额的15%。要求：（1）指出第一项业务中A公司取得B公司股票时应划分的金融资产类别，并说明理由，并计算2012年1月5日的初始入账价值、2012年12月31日的账面价值、2012年度对A公司损益的影响金额、2013年度对A公司损益的影响金额。（2）指出第二项业务中A公司取得债券时应划分的金融资产类别，并说明理由，并计算A公司取得该债券2012年1月1日的初始入账价值、2012年12月31日应计提的减值准备、2012年度对A公司损益的影响金额。（3）指出第三项业务中A公司取得股票时应划分为的金融资产类别，并说明理

5、由，并计算2012年1月1日该资产的初始入账价值、2012年度该资产影响损益的金额。（4）针对第四项业务，请作出资产价值回升时的会计分录，并说明理由。（5）针对第五项业务，假设A公司出售的持有至到期投资相对于出售前该类投资的总额较大，请指出A公司是否应当对该类投资的剩余部分重分类，如果需要重分类，则应重分类为何种资产，并说明理由。案例二海图公司2012年有关金融资产的交易事项如下：（1）向工商银行出售一项应收账款，其账面价值为100万元，取得价款95万元，合同规定工商银行半年之内无法收到款项，则有权向海图公司追索。海图公司终止确认了该项应收账款，并将收到的价款95万元与其账面价值100万元之间的差额5万元计入了当期损益（营业外支出）。（2）向工商银行出售一项应收账款，其账面价值为100万元，取得价款95万元，合同规定无论以后工商银行是否收到款项，工商银行均不得向海图公司追偿。海图公司确认了一项短期借款。（3）海图公司2012年12月31日将其持有的华夏公司发行的5年期债券（面值100万元）出售给长城公司，出售价格为112万元，该债券于2012年1月1日发行，票面年利率10%（等于实际年

6、利率），每年年末计提利息，利息于次年的1月5日支付。根据合同规定，债券转移之后，当债务人不能偿债时，不得向海图公司追偿。海图公司会计上终止确认了该金融资产，并确认投资收益。（4）海图公司鉴于资金比较紧张，于2012年7月1日将应收票据400万元贴现给工商银行，取得价款390万元。该应收票据为6月1日收到、期限为6个月的不带息商业承兑汇票。合同约定，该贴现为附追索权的贴现。海图公司会计上未终止确认应收票据，确认短期借款（成本）400万元，确认短期借款（利息调整）10万元。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，逐项分析、判断海图公司的会计处理是否正确，简要说明理由；如不正确，则列示正确的会计分录。案例三希望证券公司（以下简称希望公司）为一家金融类上市公司，2013年与出售金融资产有关的部分资料如下：（1）希望公司持有长城矿业股票10万股，将其划分为可供出售金融资产核算，该股票投资系2012年10月购入，购入时公允价值为每股3元，当年年末账面价值为33万元，2013年2月将其按每股3.5元的价格，通过上海证券交易所出售，不考虑手续费。（2）希望证券将其持有的黄河公司债券按公允价值协议转让给A银

7、行，该笔债券的公允价值为282万元，账面价值为300万元，其中“公允价值变动”借方明细余额2万元，希望公司按交易性金融资产核算。转让后，相关的权利和义务由A银行继承。当债务人到期不能偿还该债务时，也不得向希望公司追偿，不考虑其他相关税费。（3）希望证券将其持有的长江公司债券的70%的收益权按公允价值协议转让给A银行，取得价款210万元，该笔债券的公允价值为300万元，账面价值为282万元，其中“公允价值变动”借方明细余额2万元，希望公司按交易性金融资产核算。转让后，当债务人到期不能偿还该债务时，也不得向希望公司追偿，不考虑其他相关税费。（4）希望证券将其持有的珠江公司债券按公允价值协议转让给A银行，该笔债券的公允价值为300万元，账面价值为282万元，其中“公允价值变动”借方明细余额2万元，希望公司按可供出售金融资产核算。转让后，当债务人到期不能偿还该债务时，也不得向希望公司追偿，不考虑其他相关税费。要求：根据上述资料判断希望公司是否要终止确认相应的金融资产，并简要说明理由；如果终止确认，请计算转让环节形成的净收益（列出计算过程），并说明理由。案例四华泰公司为一家从事金融类业务的公司，

8、2013年度发生金融业务如下：（1）2013年2月1日，华泰公司从活跃市场上购入新华公司股票，支付价款2000万元，华泰公司按可供出售金融资产核算该股票投资。6月末，该股票公允价值为2100万元，华泰公司确认100万元的“资本公积其他资本公积”。7月10日，华泰公司将该股票按市价销售给立邦公司，取得价款2150万元。同时约定于2014年2月1日华泰公司将该股票按市价回购。（2）2013年4月1日，华泰公司将其持有的一笔债券出售给泰山公司，售价为100万元，同时签订一份回购协议，5个月后由华泰公司按52万元的价格购回50%。（3）2013年6月10日，华泰公司有一笔账面价值为100万元的应收票据，华泰公司将该笔应收票据60%的收益权转让给莲花公司，该笔应收票据的公允价值和账面价值均为100万元。同时规定当借款人不能偿还该笔借款时，根据收益权的比例确认各受益人的损失，莲花公司不得向华泰公司追偿。（4）2013年7月1日华泰公司和农业银行签订借款合同，合同中明确将其持有的一批权益工具和债务工具投资组合产生现金流量的20%，作为偿付给农业银行的长期借款本金和利息；同时规定，如果产生的现金流量不

9、足以支付，则不能向华泰公司进行追偿，只能够由该批权益工具投资和债务工具投资组合以后所产生的现金流量予以补付。当日华泰公司将款项存入开户银行。假定不考虑其他因素，要求：（1）判断第（1）项业务中股票投资是否满足终止确认条件，并说明理由；计算转让环节形成的净收益（列出计算过程）。（2）判断第（2）项业务中债券是否满足终止确认条件，并说明理由。（3）判断第（3）项业务中应收票据的60%是否满足终止确认条件，并说明理由。（4）判断第（4）项业务中投资组合是否满足终止确认条件，并说明理由。案例五华生股份有限公司（以下简称华生公司）是一家A股上市公司，主营业务是豆类制品的加工、出口业务，其主要原材料大豆80%从美国进口。由于人民币今年一直处于升值状态，且农产品价格持续上升，为了防范经营中发生的价格变动风险、汇率风险、利率风险等，决定通过境外衍生品市场开展套期保值业务。为此，华生公司总经理田某于近日召集有关人员进行了专题讨论，相关人员发言要点如下：总经理田某：第一，应当充分认识通过境外衍生品市场开展套期保值业务的必要性和复杂性；第二，在进行套期保值之前，首先要考虑的是被套期项目的汇率风险；第三，应当充分了解境外衍生品市场运行特点，认真研究境外衍生品市场相关交易规则和管理制度；第四，由于通过套期保值可以防范风险，所以企业应当尽可能的达到完全套期保值的目标。总会计师周某：第一，考虑到公司目前对境外衍生品市场尚不熟悉，建议对境外衍生品投资进行决策时寻求专业第三方支持；第二，考虑到大豆价格总体呈上涨趋势，建议采用卖出套期保值方式对进口大豆进行套期保值。财务部经理刘某：第一，鉴于企业会计准则要求采用公允价值计量衍生品投资，而公司目前尚无这方面技术力量，因此，建议有关业务只作表外披露，待结清时再记入表内；第二，鉴于公司开展套期保值业务主要目的是锁定大豆采购价格，因此，应当作为公允价值套期，并在符合企业会计准则规定条件的基础上采用套期保值会计方法进行处理；第三，套期的实际抵消结果在70%130%的范围内才表明该套期保值是高度有效的；第四，套期工具的公允价值变动形成的利得或损失应当计入所有者权益。

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