5采购付款
30页1、,5,采购与付款循环,审计学:实务与案例,目标 5- 1,了解采购与付款循环主要业务活动及其涉及的主要凭证及记录,学习目标,目标 5- 2,掌握采购与付款循环业务的内部控制的关键控制点及其风险评估,目标 5 - 3,掌握采购与付款循环业务控制测试,目标 5- 4,熟悉采购与付款循环涉及的 相关账户的实质性审计程序, 熟练运用各种审计技术方法,目标 5- 5,熟练运用实质性分析程序,目标 5- 6,了解采购与付款循环中常见的会计错弊及其审计风险,目标 5- 7,熟练编制采购与付款循环中 相关的审计工作底稿,1.主要会计报表项目 2.主要业务活动及对应的凭证和记录,主要业务活动及其凭证与记录,主要会计报表项目,主要业务活动及对应的凭证和记录,主要业务活动及对应的凭证和记录,1.关键内部控制 2.控制测试底稿,内部控制与控制测试,采购与付款关键内部控制,职责分工:资产的取得、记录、保管、使用、维修、处置等均应明确划分职责,由专门部门和专人负责。,核对: 请购单、 订货单、 验收单、 卖方发票 核对无误,授权:请购单,连续编号:订货单、验收单、卖方发票、付款凭单,关键内 部控制,采购与付款关键
2、内部控制,职责分工:资产的取得、记录、保管、使用、维修、处置等均应明确划分职责,由专门部门和专人负责。,核对: 请购单、 订货单、 验收单、 卖方发票 核对无误,授权:请购单,连续编号:订货单、验收单、卖方发票、付款凭单,关键内 部控制,预算制度,固定资产的 维护保养制度,固定资产定 期盘点制度,授权批准制度,账簿记录制度,资本性支出和收益 性支出区分的制度,固定资产处置制度,固定资产 的内部控制,采购与付款循环 控制测试工作底 稿示例,实 训 项 目 5-1,实训内容和要求: 1. 分析实验材料中采购与付款循环中存在的内部控制缺陷? 2.指出这些内部控制缺陷与哪些财务报表项目的重大错报有关? 3.专业判断实施控制测试程序? 4.编制采购与付款循环的控制测试底稿,并打印出来 5.分析并理解采购与付款循环的控制测试如何影响实质测试?,实训的目标: 通过阅读实训资料以及上机操作,了解采购与付款循环中关键控制点,重点掌握如何编制采购与付款循环内部控制测试的相关底稿。,1.固定资产及其累计折旧审计 2.其他帐户审计,相关账户的实质性审计程序,采购与付款循环所 涉及科目的审计工 作底稿示例,采购
3、与付款循环审计涉及到的会计问题,(一)固定资产 1.为保持某设备的生产能力的修理和改造支出,应当费用化; 2.尚未办理竣工决算但已启用的厂房应当暂估入账,并按规定计提折旧。当该厂房的竣工决算完成时,其固定资产原值及其折旧应按决算金额进行调整; 3.当生产设备因关键部件老化而经常生产大量不合格产品时,应考虑全额计提减值准备; 4.对于市场价格已经大幅下跌的某项固定资产,应当计提减值准备,但应当根据固定资产的可收回金额计提减值准备,而非按资产评估价值低于账面价值的差额计提减值准备。,采购与付款循环审计涉及到的会计问题,5.固定资产后续支出符合固定资产的条件,资本化 6.累计折旧的特殊考虑 (1)固定资产提足折旧后,无论是否继续使用,均不再计提折旧。 (2)已达到预定可使用状态但尚未办理竣工决算的固定资产,应当按照估计价值确定其成本,并计提折旧;待办理竣工决算后再按实际成本调整原来的暂股价值,但不需要调整原已计提的折旧额,采购与付款循环审计涉及到的会计问题,7.购买固定资产的价款超过正常信用条件延期支付,实质上具有融资性质的,固定资产的成本以购买价款的现值为基础确定。实际支付的价款与购买价款
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