基础会计学 第2版 教学课件 ppt 作者 朱学义 基会10章 帐务处理程序
40页1、1,第九章 账务处理程序,第一节 账务处理程序概述 一 .账务处理程序 账务处理程序也称会计核算组织程序,是指对会计数据的记录、 归类、汇总、陈报的步骤和方法。即从原始凭证的整理、汇总,记账 凭证的填制、汇总,日记账、明细分类账、总分类账的登记,到会计 报表的编制的步骤和方法。 二 .账务处理程序的要求 各单位账务处理程序不尽相同,但基本模式总是不变的。其模式如下:,2,会计凭证,账,(过账过程),(编表过程),账户,账簿,会计报表,账务处理程序的确定,一般应符合三项要求: (1)要与本单位的性质、规模和业务的繁简等相适应,以保证会 计核算的顺利进行。 (2)要使提供的会计核算资料既及时、准确,又系统、全面,以 利于及时掌握资金运动现状,有效的参与经营决策。 (3)在保证核算资料及时、准确的基础上,要力求提高会计核算 的效率,节省核算费用。,3,三、账务处理程序的种类 1.记账凭证账务处理程序(最基本的) 2.科目汇总表账务处理程序(最常用的) 3.汇总记账凭证账务处理程序(重要) 4.多栏式日记账账务处理程序(不常用) 5.日记总账账务处理程序(不常用),4,一、记账凭证账务处理程序
2、的特点 根据记账凭证逐日逐笔地登记总账。,二、凭证、账簿的设置,凭证设置 :,收、付、转凭证(或通用记账凭证),账簿设置,日记账,总账,明细账多栏式、三栏式、数量金额式,三栏式,第二节 记账凭证账务处理程序,记账凭证账务处理程序,总 账,明细分类账,现金日记账,银行存款日记账,转账凭证,付款凭证,收款凭证,原始凭证 汇总表,原始凭证,会计报表,三、账务处理程序图,6,四、记账凭证账务处理程序操作步骤如下: 根据原始凭证或原始凭证汇总表,按经济业务发生的顺序 及性质,分别填制收、付、转字记账凭证; 根据收、付款凭证登记现金和银行存款日记账; 根据原始凭证、原始凭证汇总表或各种记账凭证登记明细 分类账; 根据各种记账凭证逐笔登记总分类账; 月末,将现金日记账、银行存款日记账和各明细分类账与 总分类账有关账户的余额进行核对相符; 末,根据总分类账和明细分类账的记录编制会计报表。,7,五.优缺点及适用范围 优点:账务处理程序简单明了,易于理解。 缺点:总账登记的工作量大、繁琐。 适用性:经营规模小,经济业务少的单位。,8,一、汇总记账凭证账务处理程序的特点,二、凭证、账簿的设置,凭证设置,汇总
3、记账凭证,账簿设置,日记账,总账,明细账多栏式、三栏式、数量金额式,三栏式,第三节 汇总记账凭证账务处理程序,根据记账凭证,汇总记账凭证,月末一次,(汇总登记),总账,定期,收、付、转凭证(或通用记账凭证),9,汇总记账凭证账务处理程序,总账,明细分类账,现金日记账,银行存款日记账,转账凭证,付款凭证,收款凭证,原始凭证 汇总表,原始凭证,会计报表,三、账务处理程序图,10,四、汇总记账凭证的格式及编制方法,汇总收款凭证 应根据现金、银行存款的收款凭证,分别以现金 和银行存款账户按借方科目设置,定期按贷方科目汇 总,月末结出合计数,据此登记总账。只能编制2张。,11,汇 总 收 款 凭 证,应借科目:银行存款 1999年6月,汇收第1号,12,银行存款总账,13,汇 总 收 款 凭 证,应借科目:库存现金 1999年6月,汇收第2号,14,汇 总 收 款 凭 证,应借科目:银行存款 1999年6月,汇收第1号,15,应根现金、银行存款的付款凭证,分别以现金和银行存款 账户按贷方科目设置,定期按借方科目汇总,月末结出合计数,据此登记总账。只能编制2张。,汇 总 付 款 凭 证,应贷科目:
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