基础会计 第3版 教学课件 ppt 作者 栾甫贵 基础会计-第七章ppt
50页1、第七章 会计报表编制 前的准备工作,内容要点: 本章主要介绍编制会计报表前应做的准备工作,包括账项调整、财产清查和对账、结账等内容。其中重点阐述期末账项调整的原因、调整的内容及方法,以及财产清查的概念、种类、意义、程序、方法和账务处理步骤,详细介绍未达账项的概念、种类和银行存款余额调节表的编制方法、财产盘盈或盘亏的账务处理以及对账、结账的操作方法。,会计报表编制前的准备工作,第一节:期末账项调整 第一节:财产清查 第一节:对账与结账,第一节 期末账项调整,在持续经营假设情况下,为了及时提供会计来划分收入和费用的归属期间。很多交易信息,需要将不断的生产经营活动人为的划分为一定的会计期间,分期记账,分期编表。在分期记账时,需要遵循权责发生制原则和配比原则事项从权责发生制角度分析,日常账簿记录所反映的收入和费用是不完整的。,可能存在本期未收到或支付款项,没有取得有关的原始凭证,但应在本期确认收入或费用,记入有关的收入和费用账户,也可能存在虽然本期收到或支付款项,但是根据权责发生制原则,不应在本期确认收入或费用,不计入有关收入费用账户的情况。所以在期末结账前,按照权责发生制原则和配比原则的要求
2、对日常的账簿记录进行调整,摊销费用、摊配收入、计提费用、计提收入。此外,在期末,还应确认和计量资产的账面价值和可收回金额,对账面价值低于可收回金额的资产提取减值准备。,第一节 期末账项调整,一、摊销费用 企业实际工作中,又是会发生大额的支出,这种支出金额比较大,受益期间比较长,根据权责发生制和配比原则,应当由本期和以后各期共同摊销。例如,预付的书报费、预付的保险费、预付的租金、租入固定资产改良支出、筹办费、提取固定资产折旧、摊销无形资产等。,第一节 期末账项调整,账务处理: 发生需要待摊的费用时: 借:待摊费用(长期待摊费用) 贷:银行存款(库存现金) 摊销费用时: 借:管理费用(制造费用等) 贷:待摊费用(长期待摊费用),第一节 期末账项调整,账务处理: 提取固定资产折旧时: 借:制造费用(管理费用等) 贷:累计折旧 摊销无形资产时: 借:管理费用(制造费用) 贷:累计摊销,第一节 期末账项调整,二、摊配收入 实际工作中,企业有时会采用预收货款的方式来销售商品,或预收全年或半年房租的形式来出租房屋。企业预收账款时,虽然款项在本期收到,但是因为尚未向付款单位提供商品、劳务或让渡资产的使
3、用权,因而不能把收到的款项直接记入收入类账户,只能计入负债类账户“预收账款”的贷方。待向对方提供商品、劳务和让渡财产使用权时,再确认收入的实现。,第一节 期末账项调整,账务处理: 企业收到预付的款项时: 借:银行存款(或库存现金) 贷:预收账款 企业提供商品、劳务等时: 借:预收账款 贷:主营业务收入(或其他业务收入) 应交税费应交增值税(销项税额) 若有多余款项需要退回: 借:预收账款 贷:银行存款,第一节 期末账项调整,三、计提费用 企业有时需要在将来某一会计期间发生一笔大额的支出,这种支出的受益期限为本期和以后各期。根据权责发生制和配比原则,就需要在支出没发生但因为受益所以有付款责任的会计期间,预先提前在账上记录费用,同时通过有关负债账户的贷方记录负债的增加。待实际支付款项时,通过有关负债账户借方反映其减少。例如,预提短期借款利息支出等。,第一节 期末账项调整,账务处理: 企业预提费用时: 借:制造费用(或财务费用等费用类账户) 贷:预提费用 企业实际支付时: 借:预提费用 贷:银行存款(或库存现金) 若实际支付的款项大于企业预提的费用时,将支出大于预提的部分借记入费用类账户。,
4、第一节 期末账项调整,四、计提收入 实际工作中,企业有时已经向其他单位或个人提供了商品、劳务或让渡了财产物资的使用权,但尚未完成结算过程,尚未收到款项。此时,企业已经获得了收款的权利,根据权责发生制应确认收入实现,计入本期收入类账户。这种将尚未收到款项的收入调整入账的工作叫计提收入。例如,应收金融机构的存款利息、应收固定资产租金收入、应收销售货款等。,第一节 期末账项调整,账务处理: 企业在计提收入时: 借:应收账款(其他应收款等资产类账户) 贷:主营业务收入(或其他业务收入) 或财务费用(冲减费用类账户) 企业收到计提的收入时: 借:银行存款(或库存现金) 贷:应收账款(或其他应收款),第一节 期末账项调整,五、计提减值 期末,如果某项(类)资产的账面价值低于其可收回金额,表示该资产预期带来经济利益的能力下降,如果以账面价值列入报表,将使报表中资产虚高、利润虚高,不符合客观性、谨慎性的要求。在这一情况下,应该将账面价值低于其可收回金额部分作为资产减值处理,增加资产减值损失,从而降低资产账面价值和虚高的利润。,第一节 期末账项调整,账务处理: 根据确认的资产减值损失: 借:资产减值损失
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