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审计基础与实务教学课件 ppt 作者江薇项目四购货与付款

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1、项目四购货与付款循环审计,本项目的主要任务有四个，具体为：任务1 购货与付款循环业务特性任务2 购货与付款循环的内部控制及其测试任务3 材料采购审计任务4 应付账款审计,任务1 了解购货与付款循环业务特性一、购货与付款循环中的主要业务活动（一）请购商品（二）编制订购单（三）验收商品（四）储存已验收的商品（五）编制付款凭单（六）确认与记录负债（七）付款（八）记录现金、银行存款的支出。,二、购货与付款循环的主要凭证与会计记录（一）原始凭证类（二）记账凭证类（三）日记账和明细账类（四）总账类,任务2 知悉购货与付款循环的内部控制及其测试一、购货与付款循环的内部控制（一）适当的职责分离控制（二）请购控制（三）订货控制（四）验收控制（五）实物控制（六）应付账款的控制（七）内部核查程序,任务2 知悉购货与付款循环的内部控制及其测试二、购货与付款循环的内部控制测试 1了解并描述购货与付款业务的内部控制 2关于请购商品内部控制的测试 3关于订购商品内部控制的测试 4关于货物验收内部控制的测试 5关于实物内部控制的测试 6关于应付账款内部控制的测试,

2、任务3 掌握材料采购审计一、材料采购审计目标真实性；正确性；合规性。二、材料采购的实质性程序 1审查采购合同 2审查存货采购成本（1）审查购货价格。（2）审查存货采购费用。运杂费运输途中的合理损耗挑选整理费用。采购费用的分配。（3）审查购货环节的相关税金（）分析其他与外购存货相关费用。 3审查存货采购的账务处理包括审查账户设置和帐户处理的合规性以及入库存货成本差异计算与结转的正确性。,三、材料采购审计案例资料：某公司原材料按计划成本计价核算，审计人员于某月末审查该公司“材料采购”明细账时，发现如下记录： 1按购销双方合同规定，公司于本月垫付了应由销货单位负担的运杂费50 000元； 2公司在采购某种材料物资时因资金运转发生困难未能如约付款，支付违约金20 000元； 3公司本月新建厂房一栋，购入基建工程物资，发生运杂费30 000元，该批工程物资已投入使用，工程还在建造过程中； 4公司购入的某种材料入库后发生挑选整理费用2 500元； 5公司供应部门采购员本月发生采购费用3 500元； 6经查，公司本月购买的材料均已验收入库，“材料采购”账户无余额。要求：根据上

3、述资料指出该公司在计算存货采购成本中存在的问题，并做出账项调整。,任务4 掌握应付账款审计一、应付账款的审计目标 1确定期末应付账款是否存在； 2确定期末应付账款是否为被审计单位应履行的偿还义务； 3确定应付账款的发生及偿还记录是否完整； 4 确定应付账款期末余额是否正确； 5 确定应付账款在财务报表上的列报是否恰当。,任务4 掌握应付账款审计二、应付账款的实质性程序 1.获取或编制应付账款明细表。 2实施分析性复核程序。 3函证应付账款。 4查找未入账的应付账款。 5分析应付账款明细余额并作必要的重分类调整或会计误差调整。 6检查带有现金折扣的应付账款。 7被审计单位与债权人进行债务重组的，应结合债务重组事项的专项审计，检查有关的会计处理是否正确。 8关注是否存在应付关联方账款。 9检查用非记账本位币结算的应付账款，其采有的折算汇率是否正确。 10.审查应付账款是否已在会计报表及附注中得到恰当披露。,任务4 掌握应付账款审计三、应付账款审计案例资料：审计人员2011年1月对本市长红公司“主营业务收入”账户审计时发现，2010年年末销售正值旺季时，该公司的收入却大幅度下降。审计人员调阅了上年12月份的往来账，发现“应付账款”中有三家大客户债务上升较大的记录，又调阅了有关的记账凭证三张，内容为：借：银行存款 3 000 000 贷：应付账款-A公司 1 800 000 -B公司 600 000 -C公司 600 000 其附的原始凭证均为银行进账回单，以及分别向三家公司开出的销货发票。据查证相关销售商品的成本为1 600 000元，该公司尚未结转销售成本。要求： 1指出被审计单位账务处理中存在的问题,这样做的目的是什么？ 2如何进行账项调整？,

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