企业纳税实训 教学课件 ppt 作者 宣国萍 项目九

1、第二部分 企业纳税综合实训 项目九 综合实训,综合实训,一、实训目的 二、实训要求 三、实训步骤及安排 四、实训所需材料 五、相关理论准备 六、训练资料 固定资产出售合同 一、甲方于2010年 1 月 8 日向乙方出售 二、乙方支付运输费等相关其他费用。 三、甲方必须保证固定资产能达到可使用状态。,一、实训目的,(1)能够根据工业企业发生的经济业务，进行各相关的增值税、消费税、营业税、出口退税、所得税及各地方税的应纳税额的计算。 (2)能够根据工业企业发生的经济，进行涉税业务的会计处理和凭证编制。 (3)能够进行“应交税费”各明细账户的设置和登记。 (4)能够根据企业的涉税业务，进行各相关纳税申报表的编制。 (5)能够熟练进行网上纳税申报。,二、实训要求,(1)根据提供的经济业务填制会计凭证。 (2)计算并结转本月各税种的应纳税额。 (3)设置和登记“应交税费”各明细账。 (4)填制各种税种的纳税申报表。 (5)进行网上申报。,三、实训步骤及安排,表格,三、实训步骤及安排,表格,四、实训所需材料,(1)空白记账凭证； (2)增值税纳税申报表及其附表； (3)消费税纳税申报表； (4)营

2、业税纳税申报表； (5)出口退税纳税申报表； (6)科目汇总表； (7)应交增值税明细账账页、三栏式明细账账页； (8)夹子、回形针、电钻、剪刀、线等。,五、相关理论准备,(一)包装物销售及没收押金的会计处理 1.包装物销售的会计处理 (1)随同产品销售并单独计价的包装物 借：银行存款或应收账款 贷：其他业务收入 借：其他业务成本 贷：周转材料 包装物 (2)随同产品销售不单独计价的包装物 (3)销售产品，包装物出租 借：银行存款 贷：其他业务收入 借：其他业务成本,五、相关理论准备,贷：周转材料 包装物 2.收取包装物押金的会计处理 (1)收取押金时 借：银行存款 贷：其他应付款 存入保证金 (2)逾期未归还包装物没收押金的会计处理 借：其他应付款 存入保证金 贷：其他业务收入 借：其他业务成本 贷：周转材料 出租、出借包装物 借：其他业务成本 贷：应交税费 应交消费税,五、相关理论准备,(3)酒类产品逾期未归还的包装物 (二)组成计税价格的确定 1.进口货物组成计税价格 关税完税价格=到岸价格+国外支付的运费+国外保险费等消费税、增值税的组成计税价格=（完税价格+关税）+进口数量(

3、定额税/（1(消费税税率） 2.委托外加工的组成计税价格 委托外加工的组成计税价格=（成本+利润）+销售数量(定额税/（1(消费税税率） (三)视同销售的会计处理,五、相关理论准备,1.纳税人将自产、委托加工或购买的货物分配给股东或投资者的会计处理 应按分配货物的售价或组成计税价格、市场价格和按其适用税率计算的应纳增值税两项之和，借记“应付股利”科目；按应税货物的售价、组成计税价格、市场价格，贷记“主营业务收入”、“其他业务收入”科目；按应纳增值税额，贷记“应交税费 应交增值税（销项税额）”科目。 2.纳税人将自产、委托加工或购买的货物作为投资的会计处理,五、相关理论准备,纳税人将自产、委托加工或购买的货物作为投资，从会计角度看属于非货币性资产交换，换出资产为存货的，应当视同销售处理，按所投资货物的公允价值（或账面价值）与所投资货物的售价或组成计税价格、双方确认的价值乘以适用税率计算的应纳增值税之和，借记“长期股权投资”科目；按货物公允价值，贷记“主营业务收入”、“其他业务收入”科目；按应纳增值税，贷记“应交税费 应交增值税（销项税额）”科目。从1996年起，税法明确要求，企业应将自产

4、货物投资作销售收入处理。 3.企业将自产、委托加工或购买的货物无偿赠送他人的会计处理,五、相关理论准备,应按所赠货物的成本与所赠货物售价或组成计税价格乘以适用税率计算的应纳增值税额之和，借记“营业外支出”科目；按所赠货物成本，贷记“主营业务收入”、“原材料”等科目；按应纳增值税额，贷记“应交税费 应交增值税（销项税额）”科目。 4.纳税人将自产或委托加工的货物用于非应税项目的会计处理 在移送货物时，按自产或委托加工货物的成本及其所用货物的计税价格乘以适用税率计算的应纳增值税之和，借记“其他业务支出”、“在建工程”等科目；按自产或委托加工货物的成本，贷记“库存商品”、“原材料”、“周转材料”等科目；按应纳税额，贷记“应交税费 应交增值税（销项税额）”科目。,五、相关理论准备,5.纳税人将自产、委托加工的货物用于集体福利、个人消费的会计处理 因将自产、委托加工的货物用于集体福利相当于非增值税应税项目，故按自产或委托加工货物的成本及其所用货物的计税价格乘以适用税率计算的应纳增值税之和，借记“应付职工薪酬”，贷记“库存商品”，按应纳增值税额，贷记“应交税费 应交增值税（销项税额）”科目。 6.

5、设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送其他机构(不在同一县、市)用于销售的会计处理,五、相关理论准备,货物移送要开增值税专用发票，调出方计销项税额，调入方计进项税额。 (四)出口退税的计算 1.出口退税额的计算 本月不得免征和抵扣税额=外销金额（17%(退税率） 2.出口退税的会计处理 计算本月不得免、抵税额： 借：主营业务成本 贷：应交税费 应交增值税(进项税额转出),五、相关理论准备,借：其他应收款 贷：应交税费 应交增值税(出口退税) 借：应交税费 应交增值税(出口抵减内销税额) 贷：应交税费 应交增值税(出口退税) (五)原始凭证的填制方法 填制原始凭证时，要求做到： (1)记录真实完整。 (2)填制及时。 (3)书写清楚。 1)数字不得连写：如人民币符号“￥”表示，金额前写明货币符号。,五、相关理论准备,2)数字大写要规范：壹、贰、叁、肆、伍、陆、柒、捌、玖、拾、佰、仟、万、亿、元、角、分、零、整，大写金额最后为“元”的应加写“整”字。 3)金额数小写如无角、分，用“0”或“”表示，有角无分则不用“”。 4)填写大写金额时，中间不得留空，数字中有零的要写

6、零，如508.60元，要写伍佰零捌元陆角整。 5)凭证要连续编号，如果因差错作废时，应加盖“作废”章。 (六)记账凭证的编制方法 (1)根据经济业务，正确编制会计分录。 (2)根据会计分录中的会计科目，确定属于银收、银付、现收、现付，还是转账凭证。,五、相关理论准备,(3)确定后，用蓝、黑墨水填制在各种类型的凭证上，记账凭证的编制要满足以下要求： 1)分录正确：科目正确，应借应贷正确，金额正确。 2)内容完整，字迹清楚。 3)前面所讲的记账凭证的基本内容都要正确、完整地填写，字迹清楚，一般只写格子的1/22/3。 4)连续编号：每月从1号起编制，一笔经济业务需填制多张转账凭证的可采用“分数编号法”，如1/3、2/3、3/3(全)，最末一张编号旁边注明“全”字。 5)账户对应关系清晰：不得把不同经济业务编制在同一凭证上，避免多借多贷。 6)印章齐全。,五、相关理论准备,7)只有现金和银行存款间的业务，一律填制付款凭证，避免重复。 (七)会计业务处理流程,09a(123-155)P30(122背白) zl_Embed_1.jpg,六、训练资料,(一)企业基本情况 企业名称：绍兴新源酒厂 (

7、二)2010年1月相关经济业务 1.2010年1月2日,09a(123-155)P30(122背白) zl_Embed_2.png,六、训练资料,09a(123-155)P30(122背白) zl_Embed_3.png,六、训练资料,09a(123-155)P30(122背白) zl_Embed_4.png,六、训练资料,09a(123-155)P30(122背白) zl_Embed_5.png,2.2010年1月2日,六、训练资料,09a(123-155)P30(122背白) zl_Embed_6.png,六、训练资料,09a(123-155)P30(122背白) zl_Embed_7.png,六、训练资料,09a(123-155)P30(122背白) zl_Embed_8.png,六、训练资料,表格,3.2010年1月5日,六、训练资料,09a(123-155)P30(122背白) zl_Embed_9.png,六、训练资料,表格,4.2010年1月6日,六、训练资料,09a(123-155)P30(122背白) zl_Embed_10.png,六、训练资料,09a(123-15

8、5)P30(122背白) zl_Embed_11.png,六、训练资料,09a(123-155)P30(122背白) zl_Embed_12.png,六、训练资料,表格,5.2010年1月7日,六、训练资料,09a(123-155)P30(122背白) zl_Embed_13.png,六、训练资料,09a(123-155)P30(122背白) zl_Embed_14.png,固定资产入库单,六、训练资料,表格,6.2010年1月8日,六、训练资料,09a(123-155)P30(122背白) zl_Embed_15.png,六、训练资料,09a(123-155)P30(122背白) zl_Embed_16.png,六、训练资料,表格,7.2010年1月8日,六、训练资料,09a(123-155)P30(122背白) zl_Embed_17.png,三、甲方必须保证固定资产能达到可使用状态。,09a(123-155)P30(122背白) zl_Embed_18.png,应交税费(营业税)计算单,三、甲方必须保证固定资产能达到可使用状态。,表格,8.2010年1月8日,三、甲方必须保证固定资产能达到可使用状态。,09a(123-155)P30(122背白) zl_Embed_19.png,三、甲方必须保证固定资产能达到可使用状态。,09a(123-155)P30(122背白) zl_Embed_20.png,三、甲方必须保证固定资产能达到可使用状态。,表格,9.2010年1月9日,三、甲方必须保证固定资产能达到可使用状态。,09a(123-155)P30(122背白) zl_Embed_21.png,三、甲方必须保证固定资产能达到可使用状态。,09a(123-155)P30(122背白) zl_Embed_22.png,三、甲方必须保证固定资产能达到可使用状态。,09a(123-155)P30(122背白) zl_Embed_23.png,三、甲方必须保证固定资产能达到可使用状态。,表格,10.2010年1月10日,三、甲方必须保证固定资产能达到可使用状态。,09a(123-155)P30(122背白) zl_Embed_24.png,三、甲方必须保证固定资产能达到可使用状态。,表格,

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