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高级财务会计课件何海东_ 项目9外币报表折算

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1、项目九外币报表折算,主讲何海东,外币报表折算,我国对外币报表折算方法的规定我国对外币报表进行折算的主要目的是为了满足编制合并会计报表的需要，在企业会计准则第19号外币折算中，对我国外币财务报表的折算作出了明确的规定：,1.资产负债表（1）所有资产、负债类项目均采用资产负债表日的即期汇率进行折算。（2）所有者权益类项目除“未分配利润”项目外，其他项目采用发生时的即期汇率进行折算。（3）“未分配利润”项目，以折算后的所有者权益变动表中该项目的数额作为其填列数。（4）折算后资产类项目合计数与负债及所有者权益类项目合计数之间的差额，在所有者权益项目下单独列示。（5）期初余额按上年折算后的资产负债表的期末余额列示。,2.利润表（1）利润表中的收入和费用项目，采用交易发生日即期汇率折算；也可以采用按照系统合理的方法确定的，与交易发生日即期汇率近似的汇率折算。（2）利润表中的“净利润”项目，按折算后的本表数据计算确定。,3.所有者权益表（1）本年年初余额各项目，按原发生日的即期汇率（历史汇率）折算。（2）净利润按利润表中的净利润项目数据填列。（3）直接计入所有者权益的利得和

2、损失系财务报表折算差额，按资产负债表所有者权益合计数减去本年年初所有者权益合计数和本年净利润后的差额填列。（4）提取盈余公积项目按提取时的即期汇率折算，或按当期平均汇率折算。（5）本年年末余额各项目，按各项目的实际折算后金额计算填列，其中所有者权益项目按折算后的资产负债表的所有者权益合计数填列。,【例9-1】通宇公司在境外设有全资子公司T，T公司以美元为记账本位币，其会计报表也按美元编制。208年度通宇公司对T公司的外币报表折算时，取得相关的汇率资料如下：,208年1月1日的即期汇率为1美元7.82元人民币； 208年12月31日的即期汇率为1美元7.90元人民币； 208年度的平均汇率为1美元7.86元人民币； T公司取得实收资本时的即期汇率为1美元8.12元人民币。根据上述资料，T公司折算后的会计报表如表所示：,利润表编制单位：T公司208年度金额单位：万元,资产负债表(简表) 编制单位：ZJ公司208年12月31日金额单位：万元,所有者权益变动表编制单位：ZJ公司 208年度金额单位：万元,特别需要说明的是，企业在处置境外经营时，应当将资产负债表中所有者权益项目下列示的、与该境外经营相关的外币财务报表折算差额，自所有者权益项目转入处置当期损益；部分处置境外经营的，应当按处置的比例计算处置部分的外币财务报表折算差额，转入处置当期损益。,

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