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企业纳税实务教学课件 ppt 作者宣国萍商兰芳主编项目十 10.7

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第七节教育费附加的核算,主讲人：宣国萍,第七节教育费附加的核算,1、教育费附加概述 2、会计处理 3、纳税申报,主要内容,教育费附加不是税，它是和税收同时收取的一种费用。由于它是由税务机关随同“三税”一并收取的，因此通常将其视同税收。和城市维护建设税一样，凡是缴纳“三税”的单位和个人，都应当缴纳教育费附加。教育费附加以纳税人实际缴纳的“三税”税额为计征依据，征收比率为3%,一、教育费附加概述,按照规定，教育费附加应当与“三税”同时缴纳。凡是办有职工子弟学校的单位，应当按规定缴纳教育费附加，然后由教育部门根据其办学的情况酌情返还给办学单位，作为对其所办学校经费的补贴。教育费附加的计算公式为：应纳教育费附加=实际缴纳的增值税、消费税、营业税之和征收比率,一、教育费附加概述,二、会计处理,企业应当在“应交税费”账户下设置“教育费附加”明细账户，专门用来核算企业应交教育费附加的发生和缴纳情况。该账户的贷方反映企业按法规计算出的应当缴纳的教育费附加，借方反映企业实际向税务机关缴纳的教育费附加，余额在贷方反映企业应交而未交的教育费附加。,例题1：某房地产公司在2007年4月1日、5月1日、6月1日按规定分别预缴营业税292000元，则同时应预缴的教育费附加为：应纳教育费附加=292 0003%=8760元在实际进行会计处理时，企业应按实际预缴的教育费附加作如下会计分录：借：营业税金及附加 8 760 贷：应交税费-教育费附加 8 760 借：应交税费-教育费附加 8 760 贷：银行存款 8 760,二、会计处理,6月末计算出本季度实际应纳营业税为1 060 000元，则计算出本月应缴纳的教育费附加为：应纳教育费附加=1 060 0003%=31 800元由此可得：月末应补提的教育费附加=31 8008 7603=5 520元会计分录如下：借：营业税金及附加 5 520 贷：应交税费-教育费附加 5520 借：应交税费-教育费附加 5 520 贷：银行存款 5 520,二、会计处理,教育费附加的申报可以与资源税、房产税和城市房地产税、土地增值税和城镇土地使用税（预征部分）、车船使用税、车船使用牌照税、印花税（仅限汇总缴纳和核定征收两种方式）、文化事业建设费、水利建设专项资金等一起，通过填制地方税（费）纳税综合申报表进行申报。,三、纳税申报,

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