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企业纳税实务教学课件 ppt 作者宣国萍商兰芳主编项目十 10.2

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1、第二节城市维护建设税的核算,主讲人：宣国萍,第二节城市维护建设税的核算,1、纳税人 2、征税范围 3、税率 4、城建税的计算 5、会计处理 6、纳税申报,主要内容,按照现行税法规定，城市维护建设税的纳税人是在征税范围内从事工商经营，缴纳“三税”（即增值税、消费税和营业税，下同）的单位和个人。除外商投资企业和外国企业以外，任何单位和人个，只要缴纳“三税”中的一种，就必须同时缴纳城市维护建设税。,一、纳税人,城市维护建设税的征税范围包括城市、县城、建制镇以及税法规定征税的其他地区。城市、县城、建制镇的范围应根据行政区划分标准。不得随意扩大或缩小各行政区域的管辖范围。,二、征税范围,按照规定，企业缴纳城市维护建设税的适用税率，一律按其纳税所在地的规定税率执行。县政府设在城市市区的，县属企业按市区的规定税率征税。纳税人所在地为工矿区的，应根据行政区划分按照7%、5%、1%的税率计算纳税。,三、税率,城市维护建设税按照纳税人所在地不同实行差别税率，其税率分别为：纳税人所在市区的，税率为7%；纳税人所在地在县城、镇的，税率为5%；纳税人所在地不在市区、县城或镇的，税率为1%。,按照现行税

2、法规定，城市维护建设税应以纳税人实际缴纳的“三税”税额为计税依据。纳税人违反“三税”有关税法而加收的滞纳金和罚款，是税务机关对纳税务人违法行为的经济制裁，不作为城建税的计税依据，但纳税人在被查补“三税”和被处以罚款时，应同时对其偷漏的城建税进行补税和罚款。城市维护建设税应纳税额的计算公式为：应纳税额=纳税人实际缴纳的增值税、消费税、营业税税额之和税率,四、城建税的计算,企业应当在“应交税费”账户下设置“应交城市维护建设税”明细账户，专门用来核算企业应交城市维护建设税的发生和缴纳情况。该账户的贷方反映企业按税收政策法规计算出的应当缴纳的城市维护建设税，借方反映企业实际向税务机关缴纳的城市维护建设税，余额在贷方反映企业应交而未交的城市维护建设税。,五、会计处理,例题1：某房地产开发公司2007年5月31日计算出企业当月应交的营业税1060000元。该企业地处某镇，城市维护建设税税率为5%。则当月应纳城市维护建设税为：应纳税额=10600005%=53000元在具体进行会计核算时，企业应当根据计算出的应纳税额作如下会计分录：借：营业税金及附加 53000 贷：应交税费-应交城市维护

3、建设税 53000,五、会计处理,例题2：某公司2007年6月份实际缴纳营业税2197136.08元、增值税32000元。该公司地处市区，城市维护建设税税率为7%。月末，公司根据当月实际缴纳营业税和增值税税额，计算出当月实际应纳城市维护建设税为：应纳税额=（2197136.08+32000）7%=156039.53元则企业应作如下会计分录：借：营业税金及附加 156039.53 贷：应交税费-应交城市维护建设税 156039.53,五、会计处理,（一）纳税地点城建税以纳税人实际缴纳的增值税、消费税、营业税额为计税依据，因此纳税人缴纳“三税”的地点，就是该纳税人缴纳城建税的地点。但属于下列情况的企业，单位纳税地点为例外： 1、对代扣、代缴“三税”的单位和个人，其纳税地点为代扣、代缴地。 2、对跨省开采的油田，下属生产单位与核算单位不在同一省内的，其生产的原油、在油井所在地缴纳城建税。 3、对管理道输油部门的收入，由取得收入的各管理局于所在地缴纳营业税。 4、对流动经营等无固定纳税地点的单位和个人，应随同“三税”在经营地缴纳城建税。,六、纳税申报,（二）城建税的纳税期限城建税的纳税期限分别与“三税”的纳税期限一致。城建税具体纳税期限，主管税务机关根据纳税人应纳税额大小分别核定。不能按照固定期限纳税的，可以按次纳税。,六、纳税申报,（三）纳税申报表及填表说明城建税的申报和教育费附加、资源税、房产税和城市房地产税、土地增值税和城镇土地使用税（预征部分）、车船使用税、车船使用牌照税、印花税（仅限汇总缴纳和核定征收两种方式）、文化事业建设费、水利建设专项资金的申报一起，统一通过填制地方税（费）纳税综合申报表进行申报，其具体申报表样式及填表说明将在本章第七节讲述。,六、纳税申报,

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