审计实务 教学课件 ppt 作者 周凤第6章 6-1
13页1、审计实务 主编:周凤 第6章 资产审计,6.1 货币资金审计,6.1.1 货币资金的内部控制 6.1.2 货币资金的控制测试 6.1.3 货币资金的实质性程序,审计实务 主编:周凤 第6章 资产审计,6.1.1 货币资金的内部控制,1.货币资金内部控制的总体要求 (1)分工。出纳人员和记账人员分工负责、职权分离。 (2)授权。 (3)审核。 (4)记账。 (6)保管。 (7)盘点。,审计实务 主编:周凤 第6章 资产审计,6.1.1 货币资金的内部控制,2货币资金内部控制的具体要求 (1)收款内部控制。企业的收款来源主要为现销、赊销和其他应收款。下面以现销收入为例,说明货币资金收款的内部控制。主要有: 1)现金出纳与记账的职务分离。 2)每日及时记录现金收入、支出,现金折扣必须经过适当的审批手续。 3)定期盘点现金并与账面余额核对。 4)定期盘点现金并与账面余额核对。,审计实务 主编:周凤 第6章 资产审计,6.1.1 货币资金的内部控制,(2)付款内部控制。 企业应建立支票和现金报销制度。 (3)备用金内部控制。 企业应建立备用金内部控制制度,对零用现金实行定额管理,并指定专人负责保
2、管,定期报账。,审计实务 主编:周凤 第6章 资产审计,6.1.2 货币资金的控制测试,1.了解货币资金的内部控制 (1)书面说明。 (2)编制调查表。 (3)编制流程图。,审计实务 主编:周凤 第6章 资产审计,6.1.2 货币资金的控制测试,2货币资金的控制测试 (1)实施简易抽查。 审计人员对企业货币资金的内部控制制度实行简易抽查,抽查部分业务的凭证,以验证对货币资金内部控制的描述是否完整和正确。 (2)抽取并检查一定数量的收款凭证。 1)销售收入或劳务收入是否使用正式的发票和收款收据。 2)凭证之间有关收入款项的内容和金额是否相符。 3)取得现金收入的凭证是否在办理收款之后加盖“现金收讫”印章。,审计实务 主编:周凤 第6章 资产审计,6.1.2 货币资金的控制测试,(3)抽取并检查一定数量的付款凭证。 1)支出是否经过审核,重大的开支项目是否经过用款申请和审批。 2)支出是否用于审核的用途 3)现金支出凭证上是否有经办人员签名盖章 4)支票或银行付款凭证上是否由指定的专人如出纳员按序开具支票,并在支票登记簿上记录开出的支票。 5)外来的发票和收款收据,应特别注意凭证是否与客户
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