审计实务 教学课件 ppt 作者 周凤第5章 5-2

1、审计实务 主编：周凤 第5章 风险评估与风险应对,5.2 控制测试,5.2.1 控制测试的内涵和要求 5.2.2 控制测试的性质 5.2.3 控制测试的时间 5.2.4 控制测试的范围 5.2.5 进一步评估控制测试,审计实务 主编：周凤 第5章 风险评估与风险应对,5.2.1 控制测试的内涵和要求,1. 控制测试的含义 控制测试指的是测试控制运行的有效性。 控制测试与 “了解内部控制”的区别 “了解内部控制”包含评价控制的设计和确定控制是否得到执行；而控制测试是测试控制运行的有效性。,审计实务 主编：周凤 第5章 风险评估与风险应对,5.2.1 控制测试的内涵和要求,2.控制测试的要求 当存在下列情形之一时，注册会计师应当实施控制测试： （l）在评估认定层次重大错报风险时，预期控制的运行是有效的。 （2）仅实施实质性程序不足以提供认定层次充分、适当的审计证据。,审计实务 主编：周凤 第5章 风险评估与风险应对,5.2.2 控制测试的性质,1.控制测试的性质的含义 控制测试的性质是指控制测试所使用的审计程序的类型及其组合。 2.控制测试的审计程序 控制测试采用审计程序的类型通常包括询问

2、、观察、检查、重新执行和穿行测试。,审计实务 主编：周凤 第5章 风险评估与风险应对,5.2.2 控制测试的性质,3.确定控制测试的性质时的要求 （1）考虑特定控制的性质。 （2）考虑测试与认定直接相关和间接相关的控制。 （3）如何对一项自动化的应用控制实施控制测试。 4.实施控制测试时对双重目的的实现 控制测试的目的是评价控制是否有效运行；细节测试的目的是发现认定层次的重大错报。尽管两者目的不同，但注册会计师可以考虑针对同一交易同时实施控制测试和细节测试，以实现双重目的。 5.实施实质性程序的结果对控制测试结果的影响,审计实务 主编：周凤 第5章 风险评估与风险应对,5.2.3 控制测试的时间,1.测试的时间含义 控制测试的时间包含两层含义：一是何时实施控制测试；二是测试所针对的控制适用的时点或期间。 2.期中审计证据的考虑 3.以前审计获取的审计证据的考虑,审计实务 主编：周凤 第5章 风险评估与风险应对,5.2.4 控制测试的范围,1.控制测试的范围的含义 控制测试的范围主要是指某项控制活动的测试次数。 2.确定控制测试范围的一般考虑因素 1）在整个拟信赖的期间，被审计单位执行控制的频率。 2）在所审计期间，注册会计师拟信赖控制运行有效性的时间长度。 3）为证实控制能够防止或发现并纠正认定层次重大错报，所需获取审计证据的相关性和可靠性。 4）通过测试与认定相关的其他控制获取的审计证据的范围。 5）在风险评估时拟信赖控制运行有效性的程度。 6）控制的预期偏差。,审计实务 主编：周凤 第5章 风险评估与风险应对,5.2.5 进一步评估控制测试,注册会计师完成控制测试后，应对内部控制进行再评估，据以确定将要执行的实质性程序的性质、时间和范围。 评估控制测试，是评估内部控制在防止或发现和纠正财务报表中的重要错报和漏报的有效程度的过程，是为了财务报表的认定而评估的。,

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