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企业财务会计教学课件 ppt 作者罗绍明答案第2章货币资金核算

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1、1,第2章货币资金核算,货币资金核算,主编：罗绍明,2,第2章货币资金核算,【本章重点难点】,1.库存现金清查核算。 2.银行存款核算。 3.银行存款余额调节。 4.其他货币资金核算。,3,第2章货币资金核算,2.1 库存现金核算,2.1.1 库存现金管理 2.1.2 现金收支核算 2.1.3 现金清查核算,4,第2章货币资金核算,2.1.1 库存现金管理,库存现金，简称现金，是指由出纳员保管并存放于企业财务部门，用于企业日常零星开支的货币，包括人民币和外币。,5,第2章货币资金核算,2.1.1 库存现金管理,1.现金使用范围职工工资、津贴；个人劳务报酬；根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各种奖金；各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出；向个人收购农副产品和其他物资的价款；出差人员必须随身携带的差旅费；结算起点（1000元）以下的零星支出；中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。,6,第2章货币资金核算,2.1.1 库存现金管理,2.库存现金限额库存现金限额，是指为了保证企业日常零星开支的需要，允许企业留存现金的最高限额。 3.

2、现金收支规定,7,第2章货币资金核算,2.1.2 现金收支核算,1.账户设置企业应设置“库存现金”账户，核算企业库存现金的收支结存情况。 2.会计核算库存现金,8,第2章货币资金核算,2.1.3 现金清查核算,1.现金清查方法现金清查，是指清点库存现金，并将现金实存数（现款数）与现金日记账上的余额进行核对。现金清查一般采用实地盘点法。,9,第2章货币资金核算,2.1.3 现金清查核算,2.现金清查核算查明原因前的核算 1）现金长款 2）现金短款查明原因后的核算 1）现金长款 2）现金短款,10,第2章货币资金核算,2.2 银行存款核算,2.2.1 银行存款概念 2.2.2 银行存款核算 2.2.3 银行存款清查,11,第2章货币资金核算,银行存款，是指各单位存放在银行或其他金融机构的各种存款，包括人民币存款和外币存款两种。 1.银行存款账户基本存款账户一般存款账户专用存款账户临时存款账户,2.2.1 银行存款概念,12,第2章货币资金核算,2.银行结算方式根据中国人民银行颁布的支付结算办法，企业可以采用的银行结算方式包括有支票、银行汇票、银行本票、商业

3、汇票、汇兑、委托收款、托收承付、信用卡等。表2-1 支付结算方式一览表,2.2.1 银行存款概念,13,第2章货币资金核算,企业应设置“银行存款”账户，核算企业存入银行的各种存款的增减变动及结余情况。 1.支票结算支票概念支票适用范围支票结算 1）支票签发 2）提示付款会计核算,2.2.2 银行存款核算,14,第2章货币资金核算,2.委托收款结算委托收款概念委托收款，是指收款人委托银行向付款人收取款项的一种结算方式。委托收款适用范围委托收款结算会计核算,2.2.2 银行存款核算,15,第2章货币资金核算,3.托收承付结算托收承付概念托收承付适用范围托收承付结算会计核算,2.2.2 银行存款核算,16,第2章货币资金核算,1.银行存款清查概念银行存款清查，是指企业将银行存款日记账账面记录与银行对账单逐笔核对，做到账实一致。 2.未达账项类型未达账项，是指企业和银行之间由于凭证传递的时间差，造成一方已登记入账，而另一方尚未入账的款项。 3.未达账项调节当发生未达账项，核对人员应编制“银行存款余额调节表”进行调节。,2.2.3 银行存款清查,17,第

4、2章货币资金核算,2.3 其他货币资金核算,2.3.1 其他货币资金概述 2.3.2 其他货币资金核算,18,第2章货币资金核算,2.3.1 其他货币资金概述,1.其他货币资金概念其他货币资金，是指除库存现金、银行存款之外的货币资金。 2.账户设置其他货币资金,19,第2章货币资金核算,1.银行汇票结算银行汇票概念银行汇票，是出票银行签发的，由其在见票时按照实际结算金额无条件支付给收款人或者持票人的票据。适用范围单位和个人各种款项结算，均可使用银行汇票。银行汇票结算会计核算,2.3.2 其他货币资金核算,20,第2章货币资金核算,2.银行本票结算银行本票概念银行本票，是银行签发的，承诺自己在见票时无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据。适用范围银行本票结算会计核算,2.3.2 其他货币资金核算,21,第2章货币资金核算,3.汇兑结算汇兑概念汇兑，是指汇款人委托银行将其款项支付给收款人的一种结算方式。适用范围汇兑结算会计核算,2.3.2 其他货币资金核算,22,第2章货币资金核算,4.信用卡结算信用卡概念信用卡，是指商业银行向个人和单位发行的，凭以向特约单位购物、消费和向银行存取现金，且具有消费信用的特制载体卡片。适用范围信用卡既可以用于同城结算，也可用于异地结算。信用卡结算会计核算,2.3.2 其他货币资金核算,23,第2章货币资金核算,5.信用证保证金存款核算信用证，是指银行用以保证买方（或进口方）有支付能力的凭证。申请信用证使用信用证采购商品信用证保证金多余款退回,2.3.2 其他货币资金核算,24,第2章货币资金核算,6.存出投资款核算存出投资款，是指企业存入证券交易结算资金管理账户但尚未进行投资的货币资金。存出投资款使用投资款,2.3.2 其他货币资金核算,

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