会计职业认知与基本技能训练（21世纪高职高专规划教材·商贸类系列；全国高职高专“工学结合”课程改革教材） 教学课件 ppt 作者 高翠莲 第三篇 出纳岗位技能训练

1、第三篇 出纳岗位技能训练,项目一 出纳岗位认知,一、出纳岗位设置 1出纳岗位设置有利于保证货币资金准确核算 2出纳岗位设置有利于保证货币资金安全完整 3出纳岗位设置有利于保证货币资金合理流动 。,出纳岗位认知,二、出纳岗位职责 1根据现金管理办法、银行结算办法规定，管理现金、银行存款及有价证券（如国库券、债券、股票等）。 2根据会计法规与会计制度的规定，审核货币资金收付业务所附的原始凭证和会计人员编制的收付款凭证，审核无误后，在原始凭证上加盖“收讫”或“付讫”章，在收付款凭证上加盖出纳人员名章，并办理现金收付和银行存款结算业务。 3设置“现金日记账”、“银行存款日记账”，根据审核无误的收付款凭证，逐笔顺序登记现金日记账和银行存款日记账，并结出余额。 4定期进行现金盘点，编制“现金日报表”；月末进行银行对账，及时查找未达账项，编制“银行存款余额调节表”，做到日清月结。 5按照国家外汇管理和结购汇制度的规定及有关批件，办理外汇出纳业务。 6掌握银行存款余额，不签发空头支票，不出租、出借银行账户为其它单位办理结算。 7保管有关印章、空白收据和空白支票,出纳岗位认知,三、出纳人员 （一）出纳人

2、员配备 （二）出纳人员任职条件 1具有会计从业资格证书 2具有一定的政策水平 3具有较高的专业能力。 4具有过硬的工作作风。 5具有机敏的安全意识。 6具有高尚的职业道德 （三）出纳人员配备回避制度,出纳岗位认知,四、货币资金内部控制制度 1职责分工和职权分离制度 2授权和批准制度 3内部记录和核对制度 4货币资金安全制度 （1）建立现金保及有价证券保管制度 （2）加强与货币资金相关帐户的管理 （3）加强银行预留印签的管理 4）出纳人员应保守保险柜密码、银行账号及密码等秘密 5收支凭证和传递手续 6严格执行规章制度 7资金预算控制制度,出纳岗位认知,五、出纳工作基本技能 （一）会计书写技能 1阿拉伯数字书写要求 2大写数字书写要求 3小写金额书写要求 4大写金额书写要求 （二）点钞验钞技能 1点钞技能 2验钞技能,出纲岗位认知,六、出纳工作主要机具的配备与使用 （一）保险柜的配备与使用 （二）验钞机的配备与使用 （三）支票打印机的配备与使用,项目二 现金结算业务办理,一、现金收入业务办理 （一）现金收入管理制度 一切现金收入都应开具收款单据，即使有些现金收入已有对方付款凭证，也应开出收

3、据交付款人，以明确经济职责。收入现金签发收据与经手收款，按要求也应当分开，由两个经办人分工办理，如销货收入应由经销人员负责填制发票单据，出纳人员据以收款，以防差错与作弊。单位收入现金应于当天送存开户银行，确有困难的，应由开户银行确定送存时间。单位收入的现金不准作为储蓄存款存储。单位在国家规定的现金使用范围和限额内需要现金，应从开户银行提取，提取时应写明用途，不得编造用途套取现金。,（二）现金收入业务办理流程,例3-1A公司进行促销活动，销售部出售甲商品10件，含税单价为58.5元，应收取货款585元，作为零星收入以现金收取货款 （1）销售部门人员（张红）销售商品后，开出一式三联收款通知（销售小票）,（12）出纳人员将日记账余额与库存现金实有数额相核对，保证账实相符。,现金支出业务办理,（一）现金支付管理制度 1现金开支范围 按照国务院发布的现金管理暂行条例规定，开户单位可以在下列范围内使用现金： （l）职工工资、津贴； （2）个人劳务报酬； （3）根据国家规定颁发绘个人的科学技术、文化艺术、体育等各种奖金； （4）各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出； （5）向个人收购农副

4、产品和其他物资的价款； （6）出差人员必须随身携带的差旅费； （7）结算起点以下的零星支出； （8）中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。 2现金支付手续 3现金支付纪律,现金支出业务办理流程,例3-3预借差旅费业务 2009年12月9日，采购员张峰出差预借差旅费3000元。 现金支付往来款项主要包括支付职工预借差旅费、预付租金、支付押金等暂付款、或归还其他应收款等业务，其业务办理及出纳人员核算工作流程如下： （1）出差人员到财务部领取并填制借款单 （2）部门领导审核批准后签章； （3）会计主管审核批准后签章；,（4）制证会计审核后编制现金付款凭证（见表3-13）； （5）审核会计审核后签章并交由出纳人员准备付款（见表3-13）；,（6）出纳人员再审核后支付现金；出纳人员付款时应明确收款人，严格按有关依据记载对收款人进行付款，对于不合法、不合理的付款应当坚决给予抵制，并向有关领导汇报，用途不明的，出纳人员可以拒付。 （7）出纳人员在借款单上加盖“现金付讫”章（见表3-14）；,（8）出纳人员根据收款记账凭证逐日逐笔登记库存现金日记账，并将会计凭证据交由相关会计人员登记总账和相关明细账

5、；（账簿样表略） （9）出纳人员每日终了结出库存现金日记账余额；（账簿样表略） （10）出纳人员将日记账余额与库存现金实有数额相核对，保证账实相符。,现金存取业务办理,（一）库存现金限额制度 （二）库存现金提取业务办理 例3-5亚东公司为发放工资提取现金48965元。 （1）2009年12月16日，出纳人员（杨玉）根据工资结算表的实付工资总额填写现金支票。,（2）出纳人员将支票正票送至银行，凭以提取现金。 （3）将所提现金存入保险柜； （4）将支票存根交制单会计编制银行存款付款凭证 （5）出纳人员对上述付款凭证审核后加盖名章并登记库存现金、银行存款日记账； （6）出纳人员每日结出余额，并与库存现金的实有数额相核对。,（三）库存现金存取业务办理,例3-62009年12月17日，亚东公司将超过库存现金限额的现金2653.92元送存银行。 （1）出纳人员清点票币，将同面额的纸币摆放在一起，按每一百张为一把整理好，不够整把的，从大额到小额顺放；将同额硬币放在一起，壹元、伍角、壹角硬币，按每伍拾枚用纸卷成一卷，分币按每一百枚用纸卷成一卷，不足一卷的一般不送存银行，留作找零用。款项清点整齐核对无误

6、后，再由出纳人员根据清点情况填写现金解款单并将现金送存银行。,（2）出纳人员将银行退回的现金缴款单记账联交由会计制证人员编制现金付款凭证； （3）制证会计将付款凭证交审核会计进行审核后交由出纳人员； （4）出纳人员对上述付款凭证审核后加盖名章并登记库存现金日记账； （5）每日末结出现金日记账余额,并与现金的实有数额相核对。,四、现金的保管与盘点 （一）现金保管制度 （二）现金日清月结制度 （三）现金清查制度,项目三 银行存款收付业务办理,银行存款收付业务是指企业通过银行办理与往来单位的款项收付业务。由于往来单位有的与本企业在同一地区，有的与本企业不在同一地区，并且企业与各往来单位收付款项的内容也有所不同，因此，应当根据具体情况选择不同的结算方法进行款项的收付。 中国人民银行支付结算办法规定，单位、个人在社会经济活动中可使用票据、托收承付、汇兑、委托收款、信用卡等结算方式进行货币给付及资金清算行为，其中票据包括银行汇票、商业汇票、银行本票、支票四种。由此可知，企业在进行与其他单位和个人往来款项结算时，可选择采用的结算方式共七种。,支票结算处理,支票的种类 现金支票 转账支票 转账支票结算

7、程序 进账单,支票结算的概念,支票的概念,支票属于票据的一种。如果收、付款双方在同一票据交换区域(同一城市、县、区)可采用支票付款。支票是由付款单位或个人签发的、委托银行支出银行存款的一种凭证。,支票的种类,支 票,支付方式,现金支票,转账支票,普通支票,划线支票,用于提取现金,用于转账,既可提现，也可转账,在普通支票左上角划两条平行线，划线支票只能用于转账，不能支取现金,现金支票,转账支票,转账支票结算程序1,支票正送，收付款方为同一开户银行,支票倒送，收付款方为同一开户银行,转账支票结算程序2,支票正送，收付款方为不同开户银行,转账支票结算程序3,转账支票结算程序4,支票正送，收付款方为不同开户银行,进账单,银行本票及银行汇票结算处理,银行本票结算 银行汇票结算,银行本票结算,银行本票是银行签发的，承诺自己在见票时无条件支付确定的金额给收款人或持票人的一种票据。由于银行本票是银行签发的，银行见票就付，比支票付款更有保证。,银行本票的种类,银 行 本 票,定额本票,不定额本票,定额本票是事先印好面额的本票，其面额有1000元、5000元、10000元、50000元四种可供选择。,不定

8、额本票由付款人根据实际需要确定，向银行提出申请。银行本票的提示付款期限自出票日起最长不得超过2个月，逾期银行不予办理。,定额本票,不定额本票,本票的背书,银行本票结算程序,银行汇票结算,银行汇票是由银行签发的，由其在见票时按照实际结算金额无条件支付给收款人或者持票人的一种票据。个人或单位任何款项的结算，同城、异地均可使用银行汇票。 银行汇票可以用于转账，填明“现金”字样的银行汇票也可以用于支取现金。银行汇票的提示付款期限自出票日期起一个月。持票人超过付款期限提示付款，银行可不予受理。,银行汇票结算程序,银行汇票申请单,银行汇票,银行汇票背书,银行汇票多余款项收账通知,商业汇票结算,商业汇票是收款人或付款人签发的，委托付款人银行在指定日期无条件支付给收款人款项的一种票据.。 企业在与其他单位发生经济往来或存在债权债务关系时，不论双方是否同城，均可协商采用商业汇票进行款项结算。 商业汇票一律记名，允许背书转让，付款人到期必须无条件支付票款给收款人或被背书人。商业汇票的付款期限最长不得超过6个月，具体期限由收、付款双方协商确定。,商业汇票的种类,银 行 本 票,商业承兑本票,银行承兑汇票,商

9、业承兑汇票可以由付款人签发并承兑，也可以由收款人签发交由付款人承兑。银行承兑汇票应由在承兑银行开立存款户的付款人签发，并向银行申请承兑。,银行承兑汇票应由在承兑银行开立存款户的付款人签发，并向银行申请承兑。,银行承竞汇票结算程序,银行承竞协议,银行承兑汇票,商业承兑汇票结算程序,商业承兑汇票,商业承兑汇票贴现,汇兑结算,汇兑是汇款人委托银行将款项支付给收款人的结算方式。单位、个人各种款项的结算，均可使用汇兑结算。汇兑分为信汇和电汇两种，汇款人根据收款人收取款项的时间需要进行选择。不在银行开户的个人，向当地银行交足款项后即可办理汇兑结算。,汇兑结算程序,信汇,电汇,委托收款和托收承付结算,委托收款结算 托收承付结算,委托收款结算,委托收款是收款人委托银行向付款人收取款项的结算方式。单位和个人凭已承兑的商业汇票、债券、存单等付款人债务证明办理同城或异地结算时，均可使用。根据委托方收取款项的时间要求，可选择邮寄或电报划回。,委托收款程序,委托收款单,托收承付结算,托收承付是根据购销合同由收款人发货后委托银行向异地付款人收取款项，由付款人向银行承认付款的结算方式。 使用托收承付结算方式的收款单位和付款单位，必须是国有企业、供销合作社以及经营管理较好，并经开户银行审查同意的城乡集体所有制工业企业。办理托收承付结算的款项，必须是商品交易，以及因商品交易而产生的劳务供应款项。代销、寄销、赊销的商品款项，不得办理托收承付结算。 托收承付结算每笔的金额起点为1万元，新华书店系统每笔的金额起点为1000元。 采用托收承付结算方式，收付款双方需签订符合中华人民共和国经济合同法的购销合同，并在合同中注明使用托收承付结算。收、付款双方需重合同、守信用，收款人对同一付款人发货托收累计3次收不回货款的，收方银行将暂停收款向该付款人办理托收；付款入如果累计3次提出无理拒付的，付款入开户银行应暂停其向外办理托收。,托收承付结算程序,托收承付凭证收款通知,托收承付凭证发报依据,请点击这里进入第 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11章,感谢您对本教材的关注，有关本书的任何问题，请您致电010-62515910或发邮件至neokitty12

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