会计职业基础 工业和信息化高职高专“十二五”规划教材立项项目 教学课件 ppt 作者 王辉 第8章 账务处理程序
35页1、第8章 账务处理程序,(时间:68学时),第8章 账务处理程序,本章学习目标: 了解账务处理程序的概念、意义和基本要求 掌握记账凭证账务处理程序、汇总记账凭证账务处理程序和科目汇总表账务处理程序的基本内容、特点、优缺点和适用范围,第8章 账务处理程序,8.1 账务处理程序的概念和种类 8.2 记账凭证账务处理程序 8.3 汇总记账凭证账务处理程序 8.4 科目汇总表账务处理程序 本章小结,8.1 账务处理程序的概念和种类,8.1.1 账户处理程序的概念 8.1.2 账务处理程序的种类,8.1.1 账户处理程序的概念,账务处理程序,是指账簿组织、记账程序和记账方法相互结合的方式,也称会计核算形式、记账程序和会计账务处理程序。 账簿的组织,是指账簿的种类、格式及其相互之间关系; 记账的程序和方法,是指将发生的经济业务从填制和审核会计凭证、登记账簿到编制财务报表进行反映的步骤与过程。,8.1.1 账户处理程序的概念,会计凭证、会计账簿、财务报表之间的不同结合,形成了不同的账务处理程序。 科学、合理地选择适用于本单位的账务处理程序,具有重要意义,具体体现在:,8.1.1 账户处理程序的概念,1
2、有利于规范会计核算组织工作 2有利于保证会计核算工作质量 3有利于提高会计核算工作效率 4有利于节约会计核算工作成本,8.1.2 账务处理程序的种类,账务处理程序的建立是由多种因素决定的,主要有经济活动和财务收支的实际情况、经营管理的需要、会计核算中的核算手续等。在会计实务中,账务处理程序有多种,根据登记总分类账的方法和依据不同存在以下5种不同形式的账务处理程序,如下:,8.1.2 账务处理程序的种类,在我国,常用的账务处理程序主要有记账凭证账务处理程序、汇总记账凭证账务处理程序、科目汇总表账务处理程序3种。企业单位在选择账务处理程序时,应当考虑以下3个方面的因素。 (1)是否与企业自身的生产经营特点、管理要求、经济业务的繁简程度相适应。 (2)能否为会计信息使用者提供及时、准确、系统、全面的会计信息,满足他们的信息需求。 (3)能否保证会计工作的各个环节相互衔接、分工协作和满足内部控制的要求,并能节约时间、提高会计核算效率。,8.2 记账凭证账务处理程序,8.2.1 记账凭证账务处理程序的特点 8.2.2 记账凭证账务处理程序的优缺点及适用范围,8.2.1 记账凭证账务处理程序的特点
3、,记账凭证账务处理程序,是指根据经济业务发生后所填制的各种记账凭证直接逐笔地登记总分类账,并定期编制财务报表的一种账务处理程序。它是一种最基本的账务处理程序,其他账务处理程序都是在此基础上发展而成的。 其一般程序如下:,8.2.1 记账凭证账务处理程序的特点,(1)根据原始凭证编制汇总原始凭证。 (2)根据原始凭证或汇总原始凭证编制记账凭证。 (3)根据收款凭证和付款凭证逐笔登记现金日记账和银行存款日记账。 (4)根据原始凭证、汇总原始凭证、记账凭证,登记各种明细分类账。 (5)根据各种记账凭证逐笔登记总分类账。 (6)期末,将日记账、明细分类账的余额与总分类账中相应账户的余额进行核对。 (7)期末,根据总分类账和明细分类账的记录,编制财务报表。,8.2.1 记账凭证账务处理程序的特点,8.2.2 记账凭证账务处理程序的优缺点及适用范围,记账凭证账务处理程序比较简单明了、易于理解,总分类账较详细地记录和反映了经济业务的发生情况,便于了解经济业务动态。其不足之处是,由于总分类账是直接根据记账凭证逐笔登记的,登记总分类账的工作量较大,所以,记账凭证账务处理程序适用于规模小、经济业务量较少的
4、单位。,8.3 汇总记账凭证账务处理程序,8.3.1 汇总记账凭证账务处理程序的 特点 8.3.2 汇总记账凭证及其编制方法 8.3.3 汇总记账凭证账务处理程序下 总分类账的登记方法 8.3.4 汇总记账凭证账务处理程序的 优缺点及适用范围,8.3.1 汇总记账凭证账务处理程序的特点,汇总记账凭证账务处理程序,是指根据原始凭证或汇总原始凭证编制记账凭证,定期根据记账凭证编制汇总收款凭证、汇总付款凭证和汇总转账凭证,再根据汇总记账凭证登记总分类账的一种账务处理程序。其特点是,定期根据记账凭证分类编制汇总收款凭证、汇总付款凭证和汇总转账凭证,并根据汇总记账凭证登记总分类账。 其一般程序如下:,8.3.1 汇总记账凭证账务处理程序的特点,(1)根据原始凭证编制汇总原始凭证。 (2)根据原始凭证或汇总原始凭证编制记账凭证。 (3)根据收款凭证和付款凭证逐笔登记现金日记账和银行存款日记账。 (4)根据原始凭证、汇总原始凭证和记账凭证,登记各种明细分类账。 (5)根据各种记账凭证分别编制汇总收款凭证、汇总付款凭证和汇总转账凭证。 (6)根据各种汇总记账凭证登记总分类账。 (7)期末,将日记账、明
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