一个案例让你学会营改增后的建筑业增值税纳税申报

1、提示：所有增值税专用发票均在本月通过认证。A企业系增值税一般纳税人，从事建筑安装业务，所有建筑服务业务均由直接管理的项目部施工或分包，企业2016年7月份业务如下：业务1：本地A建筑项目为营改增后的项目，采取一般计税办法，于当月竣工结算。收取含税工程款220万元，另因提前竣工收取奖励款2万元，一并与工程款开具增值税专用发票，款均已收到。对A建筑项目的部分工程进行分包，分包给B工程公司，本月对分包工程进行结算，取得B公司开具的分包款增值税专用发票，注明工程款10万，增值税款0.3万元；购买材料物资，取得增值税专用发票，注明价款100万，增值税17万。解析：1.结算、收取工程款销项税额222/1.1111%22（万元）借：银行存款 2220000贷：工程结算 2000000应交税费应交增值税（销项税额）220000附列资料（一）（本期销售情况明细）项目及栏次 开具增值税专用发票 销售额 销项（应纳）税额 1 2 一、一般计税方法计税 全部征税项目 11%税率 4 2000000 220000 6%税率 5 解析：2.支付分包款借：工程施工合同成本 100000应交税费应交增值税（进项税额）

2、 3000贷：银行存款 1030003.购买材料物资借：工程施工合同成本1000000应交税费应交增值税（进项税额） 170000贷：银行存款 1170000附列资料（二）（本期进项税额明细）一、申报抵扣的进项税额 项目 栏次 份数 金额 税额 （一）认证相符的增值税专用发票 123 其中：本期认证相符且本期申报抵扣 2 1100000 173000 前期认证相符且本期申报抵扣 3 0 0 增值税纳税申报表项目 栏次 本月数 销售额（一）按适用税率计税销售额12000000 （二）按简易办法计税销售额5 税款计算 销项税额11 220000 进项税额12 173000 业务2：外市B市政工程项目为营改增前的项目，采取简易计税办法，当月竣工结算, 收取含税工程款515万元，开具增值税普通发票，款项尚未收到；发生分包支出103万元。已向项目所在地税务机关填报增值税预缴税款表并预缴增值税12万元，取得项目所在地税务机关出具的完税凭证。解析：应纳税额（515103）/1.033%12（万元）预缴税额（515103）/1.033%12（万元）账务处理：1.月末工程结算借：应收账款 5150000

3、贷：工程结算 5000000应交税费未交增值税1500002.支付分包款借：工程施工合同成本 1000000应交税费未交增值税 30000贷：银行存款1030000附列资料（三）（服务、不动产和无形资产扣除项目明细）项目及栏次 本期服务、不动产和无形资产价税合计额（免税销售额） 服务、不动产和无形资产扣除项目 期初余额 本期发生额 本期应扣除金额 本期实际扣除金额 期末余额 1 2 3 423 5（51且54） 645 3%征收率的项目 6 5150000 0 1030000 1030000 1030000 0 附列资料（一）（本期销售情况明细）项目及栏次 开具其他发票 合计 服务、不动产和无形资产扣除项目本期实际扣除金额扣除后销售额 销项（应纳）税额 销售额 销项（应纳）税额 价税合计 含税（免税）销售额销项（应纳）税额3 4 9 10 11 1213111214 二、简易计税方法计税 3%征收率的服务、不动产和无形资产 12 5000000 150000 5150000 10300004120000120000增值税纳税申报表项目 栏次 本月数 销售额（一）按适用税率计税销售额12

4、000000 （二）按简易办法计税销售额55000000税款计算 销项税额11 220000 进项税额12 173000 简易计税办法计算的应纳税额 21 120000 税款缴纳 分次预缴税额 28 3.在外市预缴增值税12万元，账务处理为：借：应交税费未交增值税 120000贷：银行存款 120000增值税预缴税款表纳税人识别号 ：* 是否适用一般计税方法：是 否 项目编号 项目名称 预征项目和栏次 销售额 扣除金额 预征率 预征税额 1 2 3 4 建筑服务 1 5150000 1030000 3% 120000 销售不动产 2 出租不动产 3 附列资料（四）（税额抵减情况表）序号 抵减项目 期初余额 本期发生额 本期应抵减税额 本期实际抵减税额 期末余额 1 2 312 43 534 3 建筑服务预征缴纳税款 0 120000 120000 120000 0 增值税纳税申报表项目 栏次 本月数 销售额（一）按适用税率计税销售额12000000 （二）按简易办法计税销售额55000000税款计算 销项税额11 220000 进项税额12 173000 简易计税办法计算的应纳税额 2

5、1 120000 税款缴纳 分次预缴税额 28 120000 业务3：本月购买办公用品等，取得增值税专用发票，注明价款15000元，增值税2550元；支付水费，取得增值税专用发票，注明价款500元，增值税15元；支付电费，取得增值税专用发票，注明价款2000元，增值税340元。解析：借：管理费用17500应交税费应交增值税（进项税额） 2905贷：银行存款 20405附列资料（二）（本期进项税额明细）一、申报抵扣的进项税额 项目 栏次 份数 金额 税额 （一）认证相符的增值税专用发票 123 其中：本期认证相符且本期申报抵扣 2 1117500 175905 前期认证相符且本期申报抵扣 3 0 0 增值税纳税申报表项目 栏次 本月数 销售额（一）按适用税率计税销售额12000000 （二）按简易办法计税销售额55000000税款计算 销项税额11 220000 进项税额12 175905 简易计税办法计算的应纳税额 21 120000 业务4：将本单位闲置的办公室出租，每月不含增值税租金5000元，租期3年，一次性收取1年租金。对于该项出租行为，采用简易计税方法。收取租金时开具了增值税

6、专用发票。解析：增值税5000125%3000（元）借：银行存款 63000贷：其他业务收入 5000预收账款55000应交税费未交增值税 3000附列资料（一）（本期销售情况明细）项目及栏次 开具增值税专用发票 销售额 销项（应纳）税额 1 2 二、简易计税方法计税 5%征收率的服务、不动产和无形资产 9b 60000 3000 增值税纳税申报表项目 栏次 本月数 销售额（一）按适用税率计税销售额12000000 （二）按简易办法计税销售额5500000060000税款计算 销项税额11 220000 进项税额12 175905 简易计税办法计算的应纳税额 21 1200003000 业务5：本月新建办公楼(不动产进行税分两年抵扣)，为修建办公楼先期购入材料10万元，取得增值税专用发票，注明价款10万元，增值税1.7万元；同时领用上月购入的库存材料6万元，该材料上个月已经抵扣进项税额1.02万元。解析：1.购进库存材料借：在建工程100000应交税费应交增值税（进项税额） 10200应交税费待抵扣进项税额6800贷：银行存款 1170002.库存材料用于修建办公楼借：在建工程 600

7、00贷：库存材料 6000040%的进项税额转入待抵扣进项税额。借：应交税费待抵扣进项税额 4080贷：应交税费应交增值税（进项税额转出 ） 4080附列资料（五）（不动产分期抵扣计算表）期初待抵扣不动产进项税额 本期不动产进项税额增加额 本期可抵扣不动产进项税额 本期转入的待抵扣不动产进项税额 本期转出的待抵扣不动产进项税额 期末待抵扣不动产进项税额 1 2 3124 4 514 6=12345 0 17000 10200 4080 0 10880 附列资料（二）（本期进项税额明细）一、申报抵扣的进项税额 项目 栏次 份数 金额 税额 （一）认证相符的增值税专用发票 123 1217500 192905 其中：本期认证相符且本期申报抵扣 2 1217500 192905 （三）本期用于购建不动产的扣税凭证9 10000017000（四）本期不动产允许抵扣进项税额 10 10200 当期申报抵扣进项税额合计 1117500186105二、进项税额转出额 其他应作进项税额转出的情形 23 4080 增值税纳税申报表项目 栏次 本月数 销售额（一）按适用税率计税销售额12000000 （二）按简易办法计税销售额5506000

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