物业管理企业会计 第3版 教学课件 ppt 作者 王薇薇 主编 物业管理企业会计第七章

1、物业管理企业会计,大连职业技术学院 王薇薇 ,第七章经营物资的核算,第一节经营物资的分类和计价 第二节原材料的核算 第三节低值易耗品的核算 第四节经营物资清查的核算,第一节经营物资的分类和计价,一、经营物资的分类 物业管理企业的经营物资一般可以分为如下几类： (1)原材料； (2)燃料； (3)低值易耗品； (4)库存商品。,二、经营物资的计价方法 (一)收入经营物资的实际成本构成 (1)企业购入的经营物资，按实价加上应由企业负担的各种杂费、途中合理损耗、入库前的加工整理和挑选费用以及缴纳的税金等其他费用计价。 (2)自制的经营物资，按照制造过程中发生的各种实际支出计价。包括制造、生产过程中所发生的料、工、费等支出。,(3)委托外单位加工的经营物资，按照加工的材料或者半成品本身的价值加上支付的委托加工费以及为委托加工所支付的运输费、装卸费、包装费、保险费等费用计价。 (4)投资者投入的经营物资，按照合同、协议约定的价值计价，但合同、协议约定价值不公允的除外。,(二)发出经营物资数量的确定 经营物资的发出数量以及期末结存数量，通常依据以下公式计算： 期初存储本期收入=本期发出 期末存储

2、数量 数量 数量 数量,1永续盘存制 也称账面盘存制。采用这种方法，平时对各种经营物资的增加数和减少数，都要根据会计凭证连续记入有关账簿，并且随时结出账面余额。即 期末结存 期初结存= 本期收入 本期发出 数量 数量 数量 数量,2实地盘存制 又称定期盘存制。采用这种方法平时只根据会计凭证在账簿中登记经营物资的增加数，不登记减少数，到月末，对各种经营物资进行盘点，根据实际盘点所确定的实存数，倒挤出本月各项财产物资的减少数，即 本期发出 期初结存=本期收入 期末结存 数量 数量 数量 数量,(三)发出经营物资的计价方法 发出经营物资的计价方法有两种：一是按实际成本核算，二是按计划成本核算。,1按实际成本发出经营物资的计价方法 由于各种材料分批购进、分批领用，而每次购入材料的单价又往往不同，因而在每次领发材料时，就会发生按哪一种单价计价的问题。发出材料的实际成本，通常可采用“先进先出法”、“加权平均法”、“个别计价法”等。但一经确定采用某种方法，就不能随意变更，如需变更，应在会计报告中加以说明。,(1)先进先出法。先进先出法是以先购入的材料先发出这样一种经营物资流转假设为前提，对发出材料进

3、行计价的一种方法。采用这种方法，先购入的物资成本在后购入的物资成本之前转出据以确定发出物资和期末结存经营物资成本。,(2)加权平均法。加权平均法亦称全月一次加权平均法。指以本月全部收入物资数量加月初结存物资数量作为权数，去除本月收入物资成本加上月初结存成本，计算出物资的加权平均单位成本，从而确定物资的发出成本和库存成本，具体计算公式为： 平均单位成本= 月初结存物资金额+本月收入物资金额 月初结存物资数量+本月收入数量 发出物资的实际成本=发出物资数量平均单位成本,(3)个别计价法，也称分批实际法、个别认定法。它是以某批收入存货的实际单位成本作为该批发出材料的单位成本，并据以计算该批发出材料实际成本的方法。采用这种方法，应具备下列条件： 1)每批收入材料应分批存放。 2)应按收入材料批次分设材料帐。 3)发出材料的凭证要注明发出材料的原收入批次和实际成本。,第二节原材料的核算,一、原材料的核算 借方登记入库原材料的实际成本；贷方登记出库原材料的实际成本；余额在借方，为期末库存原材料的实际成本。,“在途物资”账户是核算料款已付，而材料尚未验收入库的各种在途材料的实际成本。借方登记在途材料

4、的实际成本；贷方登记结转入库材料的实际成本和要求有关单位和个人负责赔偿等在途材料的实际成本；余额在借方，为期末在途材料的实际成本。,(一)原材料购入的总分类核算， (1)材料已验收入库，银行结算凭证及所附发票账单已到、货款已付。 (2)材料未到，结算凭证、发票账单已到，货款已付。 (3)企业已预付货款，材料和结算凭证未到。 (4)材料已验收入库，结算凭证、发票账单未到，货款未付。,第三节低值易耗品的核算,一、低值易耗品的总分类核算 (一)低值易耗品的特点及其分类 指单位价值在10元以上、2000元以下，或者使用年限在一年以内，不能作为固定资产的劳动资料。 低值易耗品的种类繁多，为了便于管理和核算，对低值易耗品进行分类，按低值易耗品的作用不同，一般可以分为以下几大类： 经营用具，管理用具，其他用具，包装容器.,1低值易耗品购入核算 企业购入的低值易耗品，应按其实际成本入账，即买价、运杂费等。 2低值易耗品领用和摊销的核算 根据企业新会计准则规定，低值易耗品的摊销方法上实行一次摊销法或者五五摊销法。,(1)一次摊销法。一次摊销是指在低值易耗品领用时，将其价值一次转入“管理费用”“主营业务成

5、本”账户的摊销方法。这种方法手续简便，适用于价值较低、使用期短、一次领用数量不变的物品。,(2)五五摊销法。五五摊销法即五成摊销法，是指在领用低值易耗品时摊销一半，废弃时再摊销一半的摊销方法。采用这种方法需在“低值易耗品”账户下设置“在库低值易耗品”、“在用低值易耗品”、“低值易耗品摊销”三个明细账。这种方法，计算简便，但在报废时的摊销数较大，均衡性较差。,1修理的核算 为了充分发挥低值易耗品的使用效能，企业对低值易耗品除了做好日常保养工作外，必须及时对低值易耗品进行维修。低值易耗品的修理费用应在“管理费用”账户中列支。,2低值易耗品报废的核算 低值易耗品使用到一定期限，完全丧失使用价值，无法进行修复时，应填制“低值易耗品报废单”办理报废手续。报废时应按不同的摊销方法进行账务处理。 (1)一次摊销法。将报废的残料价值作为低值易耗品摊销的减少，冲减管理费用。,(2)五五摊销法。该方法将报废低值易耗品实际成本的50，扣除残料价值后的差额计入管理费用。,第四节经营物资清查的核算,经营物资在物业管理企业中所占比重较大，品种繁多，分布面广。为保证经营物资安全 完整，账簿记录的真实准确，经营物资的合理利用，以及强化企业的管理职能，必须定期或 不定期对企业存货进行实地盘点。,企业的清查工作每年至少在年终决算前，进行一次全面的财产清查；平时也要对存货进 行重点抽查、轮番清查或定期清查；仓库保管调离时，要盘点实物，办理交接手续，以明确 责任。 对经营物资的清查是通过实地盘点进行的，在盘点前，要将经营物资明细账核对清楚。 做到记录完整，计算准确。盘点时，要用各种技术盘点方法对经营物资实存数进行准确的计 算记录。用盘点的实存数与经营物资各明细账的结存数相核对，对于帐实不符的，要查明原 因，落实责任，并将盘盈盘亏的数量、原因填写在“存货盘点表”里。,

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