物业管理企业会计 第3版 教学课件 ppt 作者 王薇薇 主编 第五章货币资金核算
18页1、第五章货币资金核算,大连职业技术学院 王薇薇 ,货币资金是企业流动资产的重要组成部分,包括库存现金、银行存款以及其他货币资金。 第一节现金核算 第二节银行存款核算 第三节其他货币资金核算 第四节外币业务核算,第一节 现金核算,库存现金是货币资金的一部分,我国会计上所指的现金,是指企业的库存现金,主要用于日常的零星开支及有特殊规定的支出。 一、现金管理 (一)现金的使用范围 按照国务院颁发的现金管理暂行条例的规定。,(二)库存现金的限额 企业日常零星开支所需现金由开户银行根据企业的实际情况,核定最高限额。 一般为三天至五天的日常零星开支所需的库存现金限额。 边远地区和交通不便地区的企业库存现金,可以多于五天,但不超过十五天的日常零星开支。,(三)现金日常收支的管理 (四)现金的内部控制制度 二、现金的总分类核算 为了逐日逐笔详细地反映和监督库存现金的收支和结存情况,要组织现金的序时核算。 现金的序时核算是通过“现金日记账”进行的。 有外币现金的企业,应分别按人民币现金、各种外币现金设置现金日记账。 现金日记账一般采用借贷余三栏式。,三、备用金核算 备用金是指企业预付给职工和内部有关单位用
2、作差旅费、零星采购和日常零星开支事后需要报销的款项。 备用金按备用形式,可分为定额备用金和非定额备用金两种。 1、定额备用金是为了满足企业有关部门日常零星开支需要的备用金,一经核定不得随意增减。,特点是:一次领用、定期报销、简化核算、补足定额。 2、非定额备用金管理是指用款单位根据实际需要向财会部门借款,凭各种支付凭证向财会部门报销时,作为冲减备用金处理,如需再用,重新办理借款手续。这种方法适用于预借差旅费等备用金的管理。,四、现金的清查 库存现金清查的主要方法是实地盘点,即以库存现金实有数与现金账的账面余额进行核对 。,第二节银行存款的核算,一、银行存款的管理 银行存款是指公司存放在银行或其他金融机构的货币资金。 银行存款在经济往来中具有同现金相同的支付能力,可以用来购买材料物资、支付各种费用、偿还债务等。 根据国家有关规定,凡是独立经济核算的单位均应在当地银行开立账户,存储资金,并通过银行办理有关款项的收付。,二、银行存款的核算 (一)银行存款的总分类核算 银行存款的核算也必须同时进行序时核算和总分类核算。 应设置“银行存款”总分类账户进行总分类核算, “银行存款”账户是资产类账户
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