企业纳税实务 教学课件 ppt 作者 宣国萍 商兰芳 主编企业纳税实务 项目八企业所得税的核算
77页1、任务一企业所得税概述 任务二企业所得税的计算 任务三企业所得税的会计处理 任务四企业所得税的纳税申报,项目八 企业所得税的核算,学习要点,任务一 企业所得税概述,1、企业所得税的概念、特点 2、企业所得税的征税对象、纳税义务人和税率 3、企业所得税优惠政策,主要内容,任务要求: 分析企业情况,掌握企业所得税的计算与缴纳。 任务资料: 一、企业基本情况 企 业 名 称:浙江长城信息产业有限公司。 法 定 代 表:赵平。 财务负责人:童梅。 税务登记号:325682856747983。 开户银行及账号:中国银行,6798435。 企业地址及电话:杭州市长生路1001号,057185023458。 企业所得税税率:25%。 经营范围:计算机终端及外部设备、金融机具、电子产品、税控机具及商用电子设备、计量仪表、安防产品、通信及网络产品以及数字音频视频产品的开发、生产、销售与服务;计算机软件开发、系统集成和服务,电子产品及零部件加工制造等。 企业具有自营出口权,增值税率17%。印花税的计税依据为主营业务收入的60%,税率为0.03%。水利建设基金的计税依据为主营业务收入,税率为1。城市维护建设税
2、计税基础为实交的增值税,税率为7%。教育费附加计税基础为实交的增值税,税率为3%。 二、相关经济业务 2007年5月企业经济业务如下(见书本),任务案例,一、企业所得税的 概念及特点,企业所得税,国际上又称为公司所得税,是指国家对境内企业生产、经营所得和其他所得依法征收的一种税。,中华人民共和国企业所得税法已由中华人民共和国第十届全国人民代表大会第五次会议于2007年3月16日通过,自2008年1月1日起正式施行,并将原来的外商投资企业和外国企业所得税法和企业所得税暂行条例同时废止,特点,概念,在中华人民共和国境内,企业和其他取得收入的组织(以下统称企业)为企业所得税的纳税人 ,企业分为居民企业和非居民企业。,个人独资企业、合伙企业不适用本法 。,二、企业所得税的纳税人、征税范围和税率,(一)纳税人,居民企业:依法在中国境内成立,或者依照外国(地区)法律 成立但实际管理机构在中国境内的企业 。,非居民企业:依照外国(地区)法律成立且实际管理机构不在 中国境内,但在中国境内设立机构、场所的,或者在中国境内 未设立机构、场所,但有来源于中国境内所得的企业 。,注意,企业所得税法所称机构、场
3、所,是指在中国境内从事生产经营活动的机构、场所,包括: (一)管理机构、营业机构、办事机构; (二)工厂、农场、开采自然资源的场所; (三)提供劳务的场所; (四)从事建筑、安装、装配、修理、勘探等工程作业的场所; (五)其他从事生产经营活动的机构、场所。 非居民企业委托营业代理人在中国境内从事生产经营活动的,包括委托单位或者个人经常代其签订合同,或者储存、交付货物等,该营业代理人视为非居民企业在中国境内设立的机构、场所。,非居民企业: 设立机构、场所:境内所得以及发生在境外但与境内机构有实际联系的所得 未设立机构、场所 ,或虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的:境内所得,二、企业所得税的纳税人、征税对象和税率,(二)征税对象,企业所得税的征税对象是企业取得的生产经营所得和其他所得,销售货物所得、提供劳务所得、转让财产所得、股息红利等权益性投资所得、利息所得、租金所得、特许权使用费所得、接受捐赠所得和其他所得,应税所得包括 来源于境内 和境外的所得,居民企业:来源于中国境内、境外的所得缴纳企业所得税,企业所得税法第三条所称来源于中国境内、境外的所得,按照以下原则
4、确定: (一)销售货物所得,按照交易活动发生地确定; (二)提供劳务所得,按照劳务发生地确定; (三)转让财产所得,不动产转让所得按照不动产所在地确定,动产转让所得按照转让动产的企业或者机构、场所所在地确定,权益性投资资产转让所得按照被投资企业所在地确定; (四)股息、红利等权益性投资所得,按照分配所得的企业所在地确定; (五)利息所得、租金所得、特许权使用费所得,按照负担、支付所得的企业或者机构、场所所在地确定,或者按照负担、支付所得的个人的住所地确定; (六)其他所得,由国务院财政、税务主管部门确定。,二、企业所得税的纳税人、征税对象和税率,(三)税率,目前我国企业所得税率为25%,非居民企业在中国境内未设立机构、场所的, 或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设 机构、场所没有实际联系的,其来源于中国境内 的所得按20%征税 。,企业所得税的税率分为25%和20%两档,三、企业所得税优惠政策,国家对重点扶持和鼓励发展的产业和项目,给予企业所得税优惠,企业的下列收入为免税收入: 1、国债利息收入; 2、居民企业直接投资于其他居民企业取得的投资收益 ; 3、在中国境内设立机构、场所的
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