企业办税员岗位知识与技能 教学课件 ppt 作者 吴彦秋第八章 第八章资源税
33页1、第八章 资源税,第一节 资源税 第二节 城镇土地使用税 第三节 耕地占用税 第四节 土地增值税,第一节 资源税,资源税是对在我国境内开采矿产和盐资源的单位和个人取得的级差收入征收的一种税。 一、资源税基本知识 二、资源税申报与缴纳 返回,一、资源税基本知识,(一)征税范围 (二)纳税人 (三)税目与税额 (四)应纳税额的计算 返回,(一)征税范围,具体的征税范围包括: 1矿产品 (1)原油,是指开采的天然原油。 (2)天然气,是指专门开采和与原油同时开采的天然气。 (3)煤炭,是指原煤。 (4)其他非金属矿产品。 (5)黑色金属矿原矿和有色金属矿原矿。 2盐 (1)固体盐,具体包括:海盐原盐、湖盐原盐、井矿盐。 (2)液体盐,液体盐俗称卤水。 返回,(二)纳税人,资源税的纳税人包括在中华人民共和国境内开采应纳资源税矿产品或者生产盐的所有单位和个人。 返回,(三)税目与税额,(四)应纳税额的计算,资源税的应纳税额,按照应税产品的征税数量和规定的单位税额计算。其计算公式为: 应纳税额征税数量单位税额 例1木城涧煤矿公司2007年6月份销售原煤26000吨,资源税税目税额明细表规定,其适用单
2、位税额为0.5元吨,计算该油田本月应纳税额。 解:应纳税额260000.513000(元) 返回,资源税征税数量的确定,资源税征税数量的确定方法如下: (1)各种应税产品,凡直接对外销售的,均以实际销售数量为征税数量; (2)各种应税产品,凡自产自用的,均以自用数量为征税数量; (3)纳税人不能准确提供应税产品销售数量或移送使用数量的,以应税产品的产量或主管税务机关确定的折算比换算成的数量为征税数量。 返回,二、资源税申报与缴纳,(一)资源税纳税申报表式样 (二)资源税税收缴款书式样 (三)资源税申报实训资料 返回,(二)资源税申报实训资料,实训资料:北京京西煤矿公司是一家煤炭开采及型煤加工企业。该公司位于北京市门头沟区大台街道68号。联系电话为(010)60231234。该公司税务登记证登记号110109102550180。开户银行为中国工商银行北京门头沟支行,账号为0200061909201234567。该企业2007年6月开采煤12.5万吨,其中已销售10万吨,自用0.5万吨,尚待销售2万吨。该煤矿适用的单位税额为每吨0.5元。 实训要求: (1)填写该公司当月资源税纳税申报表;
3、 (2)填写该公司当月资源税税收缴款书。 返回,第二节 城镇土地使用税,城镇土地使用税是对城市、县城、建制镇和工矿区范围内使用土地的单位和个人,以其实际占用的土地面积为依据,按规定的税额计算征收的一种税。 一、城镇土地使用税基本知识,一、城镇土地使用税基本知识,(一)征税范围 (二)纳税人 (三)适用税额 (四)应纳税额的计算 返回,(一)征税范围,城镇土地使用税的征税范围为城市、县城、建制镇和工矿区。其中,城市的征税范围为市区和郊区;县城的征税范围为县人民政府所在镇;建制镇的征税范围为镇人民政府所在地。工矿区是指工商业比较发达,人口比较集中,尚未设立镇建制的大中型工矿企业所在地。 返回,(二)纳税人,在城市、县城、建制镇、工矿区范围内使用土地的所有单位和个人,为城镇土地使用税(以下简称土地使用税)的纳税人。 返回,(三)适用税额(1),城镇土地使用税实行分级幅度税额。每平方米土地年税额如下: 1大城市1.5元至30元; 2中等城市1.2元至24元; 3小城市0.9元至18元; 4县城、建制镇、工矿区0.6元至12元。 接下页,(三)适用税额(2),省、自治区、直辖市人民政府,在国家统
4、一规定的幅度税额区内,确定所管辖地区的适用税额幅度。市、县人民政府将本地区划分为若干等级,制定相应的适用税额标准。 北京市土地使用税的纳税等级划分为六级,每平方米年税额如下:一级土地30元;二级土地24元;三级土地18元;四级土地12元;五级土地3元;六级土地1.5元。 返回,(四)应纳税额的计算,城镇土地使用税的应纳税额依照纳税人实际占用的土地面积和适用单位税额计算。计算公式如下: 应纳税额计税土地面积(平方米)适用税额 例2北京友谊商场地处繁华市区占用土地面积为6 000平方米,经确定属一等地段;该商场另设两个统一核算的分店均坐落在市区三等地段,共占地面积8800平方米;一座仓库位于市郊,属四等地区,占地面积为1200平方米;该商场自办托儿所占地面积2000平方米,属三等地段。假定,该地区一等地段年税额为30元平方米;三等地段年税额为18元平方米;四等地段为12元平方米。当地规定托儿所占地面积免税。计算该商场应纳土地使用税。 接下页,(四)应纳税额的计算,解:(1)商场占地应纳税额 600030180000(元) (2)分店占地应纳税额 880018158400(元) (3)仓库占
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