企业会计 教学课件 ppt 作者 张思纯_ 第2章

1、第2章,2.1 会计科目与会计账户 2.2 借贷记账法 2.3 会计凭证与会计账簿 2.4 会计程序与会计循环,2.1 会计科目与会计账户,2.1.1 会计科目的设置 2.1.2 会计账户的设置 2.1.3 会计账户的分类,2.1.1 会计科目的设置,2.1.1.1 设置会计科目的意义 2.1.1.2 会计科目的内容与级次,1.会计科目的内容,表2-1 企业会计科目表,1.会计科目的内容,表2-2 施工企业补充会计科目表,2. 会计科目的级次,表2-3 会计科目级次关系示意表,2.1.2 会计账户的设置,2.1.2.1 设置会计账户的必要性 2.1.2.2 会计账户的结构 2.1.2.3 企业生产经营的简易账户流程,2.1.2.2 会计账户的结构,1. 账户的基本结构 2. 借贷记账法下的账户结构,2. 借贷记账法下的账户结构,2.1.2.3 企业生产经营的简易账户流程,图2-7 企业生产经营的账户流程示意图 (说明：此流程示意图，其目的仅在于使初学者明了账户间的关系及其与生产经营过程的内在一致性。但此处所列的账户名称并非企业会计实务处理的正式账户名称，而仅是简单示意性质，企业实践中的

2、会计业务操作应严格遵循制度规范，具体核算情况见后续各章节的内容；销售阶段包括业务程序6及6。),2.1.3 会计账户的分类,2.1.3.1 账户按经济内容的分类 2.1.3.2 账户按用途和结构的分类,2.1.3.1 账户按经济内容的分类,(1)资产类账户 这类账户是指用来反映企业资产增减变动及其结存情况的账户。 (2)负债类账户 这类账户是指用来反映企业负债增减变动及其结存情况的账户。 (3)所有者权益类账户 这类账户是指用来反映企业所有者权益增减变动及其结存情况的账户。 (4)成本类账户 这类账户是指用来反映和控制企业生产费用，计算产品成本的账户，如“生产成本”、“制造费用”等账户。,2.1.3.1 账户按经济内容的分类,(5)损益类账户 这类账户是指用来集中反映企业的收益、与各项收入相配比的各项费用，以及非经营性支出等的账户。,2.1.3.2 账户按用途和结构的分类,1.盘存账户 2.结算账户 3.资本账户 4.调整账户 5.跨期摊提账户 6.集合分配账户 7.成本计算账户 8.期间收支账户 9.财务成果账户 10.计价对比账户,2.1.3.2 账户按用途和结构的分类,11.待处

3、理暂记账户,2.2 借贷记账法,2.2.1 记账符号 2.2.2 记账规则 2.2.3 试算平衡,2.2.1 记账符号,“借”、“贷”是借贷记账法的专用记账符号，借贷记账法也由此而命名。“借”、“贷”两字的含义，最初是从借贷资本家的角度来解释的。中世纪意大利的贷金业者把吸入的存款称之为“贷”，表示“欠人”(即债务)；把放出的款项称之为“借”，表示“人欠”(即债权)。但是，随着资本主义的发展,2.2.2 记账规则,2.2.2.1 经济业务的类型与记账规则 2.2.2.2 记账规则的应用与会计分录,2.2.2.1 经济业务的类型与记账规则,第一类，一项资产增加，另一项资产等额减少。 第二类，一项权益增加，另一项权益等额减少。 第三类，一项资产增加，一项权益同时等额增加。 第四类，一项资产减少，一项权益同时等额减少。,2.2.2.2 记账规则的应用与会计分录,1) 根据所发生的经济业务的内容确定具体应用哪些账户，涉及的金额是增加还是减少。 2) 根据账户的结构，确定哪个账户记借方，哪个账户记贷方。 3) 依照借贷记账规则，检查所编分录是否符合“有借必有贷，借贷必相等”。 用银行存款50 00

4、0元购置一台全新的机器设备 从银行借入短期借款24 000元偿还应付账款 接到B公司以土地使用权300 000元作为投入资本，手续已全部办妥,2.2.2.2 记账规则的应用与会计分录, 用银行存款70 000元偿还到期的长期借款,2.2.3 试算平衡,2.2.3.1 账户发生额试算平衡 2.2.3.2 账户余额试算平衡,2.2.3.1 账户发生额试算平衡,账户发生额试算平衡的理论依据是借贷复式记账法“有借必有贷，借贷必相等”的记账规则。这一记账规则保证了为每笔经济业务所编制会计分录的借贷双方金额是相等的；而一定报告期内所有账户的借方发生额合计与贷方发生额合计,2.2.3.2 账户余额试算平衡,表2-4 总分类账户本期发生额及余额试算平衡表,2.3 会计凭证与会计账簿,2.3.1 会计凭证 2.3.2 会计账簿,2.3.1 会计凭证,2.3.1.1 会计凭证的作用 2.3.1.2 会计凭证的种类 2.3.1.3 会计凭证的填制和审核,2.3.1.1 会计凭证的作用,1) 会计凭证是审核经济业务的基础。 2) 会计凭证是登记账簿的依据。 3) 会计凭证可以加强经济管理责任制。,2.3.1.

5、2 会计凭证的种类,1. 原始凭证 2. 记账凭证,2.3.1.3 会计凭证的填制和审核,1. 原始凭证的填制和审核 2. 记账凭证的填制和审核,1. 原始凭证的填制和审核,表2-5 增值税专用发票,表2-6 企业名称,1. 原始凭证的填制和审核,表2-7 企业名称,表格,2. 记账凭证的填制和审核,表2-9 专用记账凭证(1),表2-10 专用记账凭证(2),表2-11 专用记账凭证(3),2.3.2 会计账簿,会计账簿，简称账簿，是指按照会计科目开设账户和册页，用来序时、分类地登记经济业务的簿籍,2.3.2 会计账簿,2.3.2.1 会计账簿的作用 2.3.2.2 会计账簿的设置 2.3.2.3 会计账簿的登记 2.3.2.4 会计账簿的常用规则,2.3.2.1 会计账簿的作用,1)账簿可以为企业的经济管理提供系统、完整的会计信息。 2)账簿可以为定期编制会计报表提供数据资料。 3)账簿可以为会计的分析、考核和内、外部审计提供依据。,2.3.2.2 会计账簿的设置,会计账簿的设置要求遵循格式规范、科学实用、相互衔接、互为勾稽、严密组织、协调分工的原则。 会计账簿按其用途可以分为序时

6、账簿、分类账簿和备查账簿三种基本形式。,2.3.2.2 会计账簿的设置,1. 序时账簿的设置与登记 2.分类账簿的设置 3.备查账簿的设置,1. 序时账簿的设置与登记,表2-12 银行存款日记账,1. 序时账簿的设置与登记,2.分类账簿的设置,表2-14 总分类账(三栏式),表2-15 总分类账(多栏式),2.分类账簿的设置,表2-16 多栏式总分类账 (即日记总账),3.备查账簿的设置,表2-17 数量金额式明细分类账,表2-18 多栏式明细分类账(1),3.备查账簿的设置,表2-19 多栏式明细分类账(2),表2-20 多栏式明细分类账(3),2.3.2.3 会计账簿的登记,1.账簿登记的依据 2.总账与其所属明细账的关系及其平行登记,2.总账与其所属明细账的关系及其平行登记,表2-21 总分类账,表2-22 原材料明细分类账,2.总账与其所属明细账的关系及其平行登记,表2-23 原材料明细分类账,表2-24 总分类账,2.总账与其所属明细账的关系及其平行登记,表2-25 应付账款明细分类账,表2-26 应付账款明细分类账,2.3.2.4 会计账簿的常用规则,1.会计账簿启用、交接

7、和登记的规则 2.错账更正的规则,2.4 会计程序与会计循环,2.4.1 企业会计的基本程序 2.4.2 企业会计的基本循环,2.4.1 企业会计的基本程序,1.会计确认 2.会计计量 3.会计记录 4.会计报告 5.会计程序中会计核算方法的运用,1.会计确认,(1)四项基本约束条件 即可定义性，即必须符合财务报表某一要素的定义；可计量性，即足以利用某种计量属性予以计量；相关性，即要求所确认的项目同用户的经济决策相关联，并产生直接的影响；可靠性，即提供的相应信息是如实的、可验证的、中立的(不偏不倚)，否则，应从财务报表信息中予以剔除。,1.会计确认,(2)两项附加约束条件 即效益大于成本，即确认特定项目的所得，与提供和使用该信息资料付出的代价相比，所得到的应大于所付出的；重要性，即相应信息是否值得确认或取舍与否，取决于它对用户决策的影响或改变，如果一项会计信息被遗漏或错误表达会影响依赖该信息的人所作出的判断，该项信息就具有重要性，反之，则不具有重要性。,2.会计计量,会计计量，是指对会计主体范围内的价值运动进行量化的过程，是为确定决策活动所需要的有关价值运动的量值进行的一组操作。,3.

8、会计记录,会计记录，是指根据会计确认和会计计量的要求，采用复式记账原理，将经济业务事项登记于相关簿籍系统的过程。通过会计记录，可以对价值运动进行详细与具体的描述、量化，以数量形式将交易和事项浓缩为会计要素及其细化的账户中，并予以加工、整理、分类和汇总，最终生成财务报表项目。,4.会计报告,会计报告，是指将簿籍系统中存储的信息通过会计报表及其辅助形式向使用者传递企业财务状况、经营成果、现金流量等信息的过程。财务会计报告包括基本财务报表、财务报表附注、财务报表附表及财务情况说明书等。,5.会计程序中会计核算方法的运用,(1)会计确认 初始确认，主要体现在会计凭证的审核与填制环节；再度确认，主要体现在编制财务报表等环节。 (2)会计计量 主要体现在货币计价和成本计算等环节。 (3)会计记录 主要体现在设置科目与账户、复式记账、填制凭证和登记账簿等环节。 (4)会计报告 主要体现在财产清查和编制财务报表等环节。,2.4.2 企业会计的基本循环,(1)凭证 即经济业务发生后，首先要审、填原始凭证。 (2)分录 即对每笔经济业务按借贷法确立记账公式，并填制记账凭证。 (3)记账 即根据记账凭证中的会计分录，登记账簿。 (4)调整 即根据权责发生制的要求，划清本期与非本期的收入和费用的归属，进行有关账项的调整，并编制调整分录，予以入账。 (5)对账 即核对账簿记录工作，具体包括账证核对、账实核对、账账核对等。,2.4.2 企业会计的基本循环,(6)结账 即会计期末结清全部虚账户，以确定本期盈亏；结出各实账户的期末余额以确定各资产、负债、所有者权益账户下期接续记录的初始数额。 (7)试算 即将总分类账各账户中所登录的期初余额、本期发生额、期末余额的借方合计数与贷方合计数分项汇总列表，用来检查和验证分录和记账中是否有误，以便及时纠错，并于期末为编制会计报表奠定基础。 (8)制表 即某一会计期间结束，根据账户记录，编制会计报表。,表2-27 资产负债表(简式),

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