企业审计实务 教学课件 ppt 作者 郑伟 任务四 审计证据的收集与记录
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任务四 审计证据的收集与记录,4.1 如何收集审计证据 4.2 如何记录审计证据,4.1 如何收集审计证据,审计程序 审计抽样,概述 注册会计师在审计过程中的某个时间，对将要获取的某类证据如何进行收集的详细指令。 1、检查实物 对有形资产所作的检查或盘点 检查顺序通常是从账簿记录追查资产实物 2、检查文件 可以提供可靠程度不同的审计证据 检查程序最有方向性，通常有“顺查”和“逆查”两种方向,审计程序,3、函证 注册会计师直接从第三方获取书面答复的过程 函证的应用：与第三方有关的被审计事项（表4-1） （1）积极式 （2）消极式 4、分析程序 通过分析不同财务数据之间以及财务与非财务数据间的内在关系，对财务信息作出的评价。,审计程序,5、询问 须通过其它佐证信息予以进一步验证 6、观察 可以提供执行有关过程或程序的审计证据，但有局限性 7、重新计算 重新计算是验证数字准确性的重要手段 8、重新执行 是注册会计师独立执行原控制程序 注意区分重新计算与重新执行的区别： 重新计算是验证数字，重新执行是验证程序,审计程序,1、审计抽样概述 （1）审计抽样 从审计总体中抽取样本进行审查，并用样本结果推断审计总体特征。 注意：抽样与抽查的区别 （2）抽样风险 （3）统计抽样 2、审计抽样过程 （1）样本设计阶段 定义总体、定义误差,审计抽样,2、审计抽样过程 （2）选取样本阶段 确定样本规模 选取样本 随机选样 系统选样 任意选样 评价样本结果,审计抽样,4.2 如何记录审计证据,审计工作底稿概述 审计工作底稿的编制与复核 审计工作底稿的保管,以一定格式编制的档案性原始性文件 记录审计计划、审计程序、审计证据、审计结论 编制目的 计划的需要 证据和测试的结果 编制审计报告 复核,审计工作底稿概述,审计工作底稿的编制 基本要素 被审计单位名称 审计项目名称 审计项目的时点或期间 审计过程记录 审计标识及说明 审计结论 索引号及页次 编制者姓名及编制日期 复核者姓名及复核日期 其他应说明事项 审计工作底稿的复核 三级复核制,审计工作底稿的编制与复核,归档期限60天内 保存期限至少10年,审计工作底稿的保管,
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