企业纳税实务 教学课件 ppt 作者 宣国萍 商兰芳 主编项目二 2.1

1、项目二企业纳税会计的工作程序,主讲人：宣国萍,项目二 企业纳税会计的工作程序,第一节 税务登记,税务登记是指经营应税业务的单位和个人在开业、歇业以及经营期间发生改组、合并等大的变动时，必须向所在地税务机关办理书面登记的一项制度。,开业登记,变更登记,注销登记,其他登记,一、开业登记,开业登记是指纳税人在新成立时或在外地设立分支机构和从事生产、经营的场所时，应向税务机关申请办理的纳税登记。,概念,期限：30日内 新成立：当地主管国家税务机关 外地设立分支机构和从事生产、经营的场所：总机构当地主管国家税务机关 分支机构-所在地主管国家税务机关,期限,1、纳税人提出书面申请报告，并提供税务部门要求的证件、资料； 2、填报税务登记表。纳税人领取并填写税务登记表； 3、税务机关审核、发证。,程序,所需提供证件,a. 营业执照副本或其他核准执业证件原件及其复印件； b.注册地址及生产、经营地址证明（产权证、租赁协议）原件及其复印件，如为自有房产，请提供产权证或买卖契约等核发的产权证明原件及其复印件；如为租赁的场所，请提供租赁协议原件及其复印件，出租人为自然人的还续提供产权证明的复印件；如生产、经营

2、地址与注册地址不一致，请分别提供相应证明； c. 公司章程复印件 d. 法定代表人（负责人）居民身份证、护照或其他证明身份的合法证件原件及其复印件； e. 组织机构代码证书副本原件及其复印件； f.书面申请书； g.有权机关出具的验资报告或评估报告原件及其复印件； h.纳税人跨县（市）设立的分支机构办理税务登记时，还须提供总机构的税务登记证（国、地税）副本复印件； i.改组改制企业还须提供有关改组改制的批文原件及其复印件； j.税务机关要求提供的其他证件资料,二、一般纳税人的认定,（一）增值税一般纳税人认定条件,年应税销售额未超过标准的小规模企业,如果其会计核算健全，能准确核算并提供销项税额、进项税额的，可以申请办理一般纳税人认定手续，但商业企业除外。,一般纳税人总、分支机构不在同一县（市）的，应分别向其机构所以地主管税务机关申请办理一般纳税人认定手续。,（二）一般纳税人的申请程序,1、申请并提供资料,2、领取并填写增值税一般纳税人申请认定表等报表,3、税务机关审核、确认,(1)增值税一般纳税人申请认定表； (2) 工商企业发票管理员登记审批表； (3) 申请报告； (4) 营业执照副

3、本复印件； (5) 开户许可证复印件； (6) 税务登记副本原件、复印件； (7) 租房协议书或房产证； (8) 会计证复印件； (9) 组织代码证复印件； (10) 法人代表身份证复印件；,(11) 财务报表（资产负债表、损益表）； (12)领取增值税专用发票领购薄申请表 (13) C类一般纳税人纳税申报方式选择表； (14) 增值税专用发票自行保管责任书； (15) 最高开票限额申请表； (16) 普通发票领购薄申请审批表；,（二）一般纳税人的申请程序,表2-5 增值税一般纳税人申请认定表,纳税人识别号：,企业编码： 纳税人名称： 申请时间： 年 月 日,期限： 年 月 日 至 年 月 日,表2-6 发票管理员登记审批表,（三）注意事项,1、申请转正未通过而被取消临时一般纳税人资格的企业，应缴销领购的增值税专用发票，停止使用增值税专用发票，如已纳入防伪税控系统，则要缴销防伪税控IC卡、金税卡；,（三）注意事项,2、跨区迁移的一般纳税人应在税务登记变更时，向迁出地税务机关缴销增值税专用发票及其购领证，注销防伪税控机金税卡、IC卡的登记资料，并持迁出地税务机关开具的一般纳税人迁移证明及

4、有关资料向迁入地税务机关申请核准一般纳税人资格，填报增值税一般纳税人核准申请表一式二份。迁入地税务机关按规定的程序审核企业资格，核定其月专用发票供票面值与供票数量及限额，制发增值税一般纳税人核准通知书；,3、在申请核准资格期间，税务机关暂保留其增值税一般纳税人资格，按一般纳税人的有关规定征管。资格审核不合格，当年累计应税销售额达到标准以上的，税务机关应当责令限期整改，并暂停其一般纳税人资格，按销售额依照增值税税率计算应纳税额，停止其抵扣进项税额，取消其增值税专用发票使用权，收缴发票购领证；当年累计应税销售额标准以下的取消增值税一般纳税人；,（三）注意事项,4、企业总分支机构不在同一县（市），且不实行统一核算，应分别向其机构所在地主管税务机关申请办理一般纳税人认定手续。,（三）注意事项,三、变更登记,变更税务登记是指纳税人原税务登记表上的内容发生变化需要重新办理的税务登记变更手续。,纳税人名称、法定代表人（负责人）或个体业主姓名及其居民身份证、护照或其他合法证明的号码、注册地址、生产经营地址、生产经营范围、经营方式、登记注册类型、隶属关系、行业、注册资本、投资总额、开户银行及账号、生产经

5、营期限、从业人数、财务负责人、办税人员、会计报表种类、低值易耗品摊销方式、折旧方式。,三、变更登记,办理变更登记的程序,1、提出书面申请，并提供资料,a、营业执照、工商变更登记表及复印件； b、纳税人变更登记内容的决议及有关证明文件； c、税务登记证（正、副本）原件。,因工商登记发生变更而需变更税务登记内容的，需要提供的资料：,2、填写税务变更登记表,3、税务机关审核、发证,非工商登记变更因素而变更税务登记内容的，需要提供纳税人变更登记内容的决议有关证明文件。,三、变更登记,1、纳税人改变单位名称的必须先缴销发票； 2、如果纳税人未在规定期限内办理变更税务登记的，税务机关按照规定进行违章处罚； 3、纳税人经营地址发生跨征收区域变更（指迁出原主管税务机关）的，必须按照迁移税务登记程序办理跨区迁移。,注意事项,四、停业、复业登记,（一）办理停业、复业登记的程序,1、申请，并提供资料,a、工商行政管理部门要求停业的，提交工商行政管理部门的停业文件； b、主管税务机关原发放的税务登记证正、副本； c、发票购领证及未使用的发票。,纳税人在营业执照核准经营期限内停业15天以上时（或停业后复业），应

6、向主管税务机关的税务登记窗口提出停业（或复业）登记申请报告，连同如下资料交税务登记窗口,2、领取并填写停业登记表（或复业单证领取表）,3、税务机关审核、批准,四、停业、复业登记,1、对需延长停业时间的，纳税人应在停业期满5天前提出申请，报税务机关重新核批停业期限； 2、对停业期满未申请延期复业的，税务机关视为已恢复营业，实施正常的税收管理； 3、纳税人提前复业的，按提前复业的日期作为复业日期。,注意事项,五、税务登记验证、换证,税务登记证实行定期验证和换证制度，一般每年验证一次，三年更换一次。纳税人应当在规定的期限内，持税务登记证（正、副本）到主管税务机关办理验证或换证手续。,税务登记验证、换证的程序,1、申请，并提供资料,a、税务登记证正、副本； b、营业执照副本及复印件； c、全部银行账号证明即复印件； d、组织机构统一代码证书及复印件。,纳税人办理税务登记验证、换证或联合年检时，应提交以下资料：,2、领取并填写税务登记验证（换证）登记表,3、税务机关审核,注意事项,1、纳税人未按期前来验换证的，视作未按期办理税务登记，税务机关按规定进行违章处罚； 2、纳税人有变更事项而未办理变更

7、登记的，必须先按程序办理变更手续； 3、验证和换证必须提供原登记证件，换证的收缴证件，如有遗失的应先在新闻媒体公开声明作废后申请补发。,六、遗失税务登记证补办,纳税人在遗失税务登记证后，应及时在新闻媒体发出原证作废的公开声明，并向主管税务机关写出书面报告说明原因，提供有关证据，申请补发。,纳税人在办理遗失税务登记证补办手续时，应向主管税务机关提供新闻媒体公开声明作废原件和书面申请报告，经税务机关审核后领取补办的税务登记证。,七、外出经营活动税收管理,1、申请、提供资料,2、税务机关审核,3、核销,纳税人外出从事生产、经营活动的，应当持税务登记证件副本向主管税务部门申请开具外出经营活动税收管理证明。,制发外出经营活动税收管理证明加盖公章。,外来纳税人在其经营活动结束后，应当向经营地税务机关填报外出经营活动情况申报表，按规定结清税款、缴销未使用完的发票。,3、外出经营活动,销售：有效期30天，安装建筑：一年。,1、纳税人到外县（市）进行生产经营的，必须向主管税务机关申请开具外出经营活动税收管理证明，未持有该证明的，经营地税务机关一律按6%的征收率征收税款，并处以10，000元以下的罚款。

8、2、纳税人应当向经营地税务机关结清税款、清缴未使用的发票，在证明上加盖经营地税务机关印章。,注意事项,八、外来经营活动税收管理,1、申请、提供资料,2、税务机关审核,3、核销,纳税人外出从事生产、经营活动的，应当在进行生产、经营活动前向经营地税务机关申请报验登记。,1、税务登记证件副本复印件； 2、外出经营活动税收管理证明原件； 3、纳税人销售货物的填写外出经营货物报验单，并申请查验货物； 4、工商营业执照副本复印件。,外来纳税人在其经营活动结束后，应当向经营地税务机关填报外出经营活动情况申报表，按规定结清税款、缴销未使用完的发票，经经营地税务机关在证明上加盖印章后，回原地税务机关进行核销。,九、增值税一般纳税人年检年审,上一年年底前已认定的一般纳税人（包括上一年度认定的临时一般纳税人）应在税务机关规定的时间内申请年检年审，不申请年检年审的增值税一般纳税人将被取消增值税一般纳税人资格、停止使用增值税专用发票、不得抵扣增值税进项税额并按增值税税率计征增值税。,增值税一般纳税人年检年审程序,（一）申请,1、税务登记证副本； 2、工商营业执照复印件； 3、增值税一般纳税人资格证书； 4、发票

9、购领证； 5、上一年度企业的损益表、负债表等财务报表； 6、增值税一般纳税人年审报告表； 7、增值税一般纳税人分类管理申请表。 8、增值税一般纳税人年审申请审批表,（二）税务机关审核、认定,税务机关接到纳税人的申请资料后，进行审核，并制发税务文书领取通知单交纳税人。,三、纳税人领取 年检年审结果。,合格：由税务管理部门在税务登记证、增值税一般纳税人资格证书上加盖增值税一般纳税人年审合格章。,取消：应缴回增值税一般纳税人资格证书，如为防伪税控企业，还应缴回金税卡、IC卡。,1、虚开增值税专用发票或有偷、骗、抗税行为； 2、连续三个月未申报或连续六个月纳税申报异常且无正当理由； 3、不按规定保管、使用增值税专用发票、税控装置，造成严重后果。,凡有不符合下列条件之一的，一律取消其一般纳税人资格,1、上一年度应税销售额是否达到规定的增值税一般纳税人限额标准； 2、会计人员配备、会计账簿设置和会计核算方法不符合要求； 3、有偷税或虚开增值税专用发票行为； 4、有不按规定保管增值税专用发票造成严重后果的； 5、有连续三个月被列入逾期未申报清册或连续六个月被纳入申报异常户清册中； 6、无固定的经营场所。,对已使用增值税防伪税控系统但年应税销售额未达到规定标准的一般纳税人，如会计核算健全，且未有下列情形之一者，不取消其一般纳税人资格,审核方法,注意事项,1、已开业的小规模企业，其年应税销售额超过小规模纳税人标准的，应在次年1月底以前申请办理一般纳税人认定手续； 2、处于整改期间的纳税人，停止使用增值税专用发票、不得抵扣增值税进项税额并按增值税税率计征增值税。,十、注销税务登记,纳税人发生解散、破产、撤销以及依法终止纳税义务情形的，应当在向工商行政管理机关或者其他机关办理注销登记前，持有关证件向原税务登记机关申报办理注销税务登记。,十、注销税务登记,办理注销登记的程序,1、提出书面申请，并提供资料,a、主管部门或董事会（职代会）的决议以及其它有关证明文件； b、营业执照被吊销的应提交工商行政管理部门发放的吊销决

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