纳税申报与筹划实务 教学课件 ppt 作者 郑剑虹 汪逸帆项目二 项目二 增值税申报与筹划实务
106页1、1,项目二 增值税纳税申报与筹划实务,项目2.1 增值税基础知识,项目2.2 一般纳税人应纳税额的计算和会计处理,项目2.3 小规模纳税人应纳税额的计算和会计处理,项目2.4 出口货物退(免)税,项目2.5 增值税的纳税申报,项目2.6 增值税的纳税筹划,2,项目二 增值税纳税申报与筹划实务,海南泰扬实业有限公司是一家2009年2月注册的企业,主营白酒的生产。注册时预计2009年3月起开始正式投产,年销售额约800万元。公司按照国家统一的会计制度规定设置账簿,会计制度健全。该公司投产后生产销售正常,2010年3月发生了以下业务: (1)销售粮食白酒400箱给海南新兴公司,对方为增值税一般纳税人,开出增值税专用发票,不含税价款320000元,同时收取包装物租金11700元。 (2)销售薯类白酒100箱给海南正阳公司,对方为增值税小规模纳税人,开出普通销售发票,发票金额为70200元。 (3)将自产的薯类白酒20箱和药酒20箱作为福利发放给职工。药酒为该厂新近试产的产品,尚无对外销售的价格。该20箱药酒成本为9000元,利润率为5%,假设已知该药酒应纳消费税为1050元。, 导入案例,3,
2、(4)销售粮食白酒300箱给海南新兴公司,开出增值税专用发票,不含税价款240000元,同时收取包装物押金23400元。 (5)销售已使用过的一台生产设备,取得转让收入总计29250元(含税),该设备是公司于2009年3月购入的,购入时收到增值税发票,并在购入当期抵扣了进项税额。 (6)从海南奥成公司购进包装物纸箱一批,取得增值税专用发票注明的不含税价款为120000元,增值税68000元,取得运输发票注明的运费20000元,其中运费l6000元,建设基金2000元,保管费1000元,装卸费1000元;以上款项均已支付。 (7)向农业生产者购进粮食一批用于生产白酒,支付收购价400000元。 (8)购入卡车一辆用于销售运输,不含税金额100000元,增值税额17000元;购入小汽车一辆作为行政用车,不含税金额150000,增值税额25500元。, 导入案例,项目二 增值税纳税申报与筹划实务,4,(9)委托海南福天公司加工一批麦芽,加工费已付,收到增值税发票中注明加工费20000元,增值税款34000元。 (10)公司于本月增资,其中一家股东时代公司以原材料一批资本投入,该批原材料投资合
3、同约定价值为100000元,增值税进项税额为17000元,时代公司已开具了增值税专用发票。增资合同约定的价值与公允价值相符,该进项税额允许抵扣。 (11)该公司上月购入的包装物酒瓶因管理不善损毁一批。该批包装物购入价款10000元,相关增值税额为1700元。 请根据以上数据,思考并计算:按照增值税暂行条例的规定,该公司在申请增值税纳税人的认定时,可申请认定为哪类增值税纳税人?以上业务中,哪些需要计缴增值税销项税额?哪些可作为进项税额抵扣?销项税额和进项税额的金额是多少?该公司本期应纳增值税税额是多少?, 导入案例,项目二 增值税纳税申报与筹划实务,5,一、增值税的增值额(了解),实行增值税的国家,据以征税的增值额是一种法定增值额,并非理论上的增值额。,增值税是指对从事销售货物或者加工、修理修配劳务,以及进口货物的单位和个人取得的增值额为计税依据征收的一种流转税。,1.理论增值额,项目2.1 增值税基础知识,6,理论增值额图示,一、增值税的增值额(了解),7,是指各国政府根据各自国家的国情、政策要求,在增值税制度中人为确定的增值额。 法定增值额不一定等于理论增值额,不一致的原因: (1)
4、扣除范围不同 (2)对外购固定资产处理方法不同,2.法定增值额,一、增值税的增值额(了解),8,二、增值税的类型(了解),9,增值税纳税人可以分为小规模纳税人和一般纳税人,项目2.1.1 增值税纳税义务人,一、小规模纳税人的认定,1.工业企业年应征增值税销售额(以下简称应税销售额)在50万元以下的; 2.商业企业年应税销售额在80万元以下的。 3.非企业性单位和不经常发生应税行为的企业可自行选择。,二、增值税一般纳税人的认定 年应税销售额超过小规模纳税人标准的,并同时符合下列条件的纳税人,主管税务机关应当为其办理一般纳税人资格认定: 1.有固定的生产经营场所; 2.能够按照国家统一的会计制度规定设置账簿,根据合法、有效凭证核算,能够提供准确税务资料。,10,纳税人一经认定为正式一般纳税人,不得再转为小规模纳税人。,项目2.1.1 增值税纳税义务人,年应税销售额,是指纳税人在连续不超过12个月的经营期内累计应征增值税销售额,包括免税销售额,11,【例题1多选题】对增值税小规模纳税人,下列表述正确的有( )。 A.实行简易征收办法 B.不得自行开具或申请代开增值税专用发票 C.不得抵扣进项
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