财务学习：2010年度所得税汇算清缴的业务问题

1、财务学习：2010年度所得税汇算清缴的业务问题http:/ 23:30:46)转载一、企业财产损失税前扣除审批制度应改为备案。理由：一是税务人员不是财产损失认定的专业人员，往往出现错批现象；二是审计署查税务局，财产损失审批是重点检查范围，每年都有问题暴露，责任追究严历，执法风险太大。【税务机关应该做裁判员，不应该做运动员。】二、会计折旧与税法折旧差异如何进行纳税调整问题目前有一种说法，不管企业会计上如何计提或不计提折旧，在所得税汇算申报时都可以按税法规定最低折旧年限在税前扣除折旧额。基层税务机关对此大多不予认可。观点：征税以企业会计帐薄凭证为依据。没有入帐怎能列支扣除。一些省市（如大连国税、青岛地税、福州国税）自行制定的汇算文件明确了折旧扣除以企业会计折旧与税法折旧孰短的原则确定，大多数省市也是这样解释的。今年会有更多的省市对此问题进一步明确。【反对可以扣除：折旧是一种补偿政策不适用实际发生原则；同意可以扣除：依据税收公平原则，应该相同的政策应该同等对待。最终意见这样行为以企业实际区分是否属于反避税安排，由各地税务机关自行判断。】三、高新技术企业认定和后续管理应从严观点：全国高新技术企

2、业目前有2.7万家，有泛滥之势，企业所得税优惠政策在认定环节和后续管理环节还有不完善的地方，审计部门对高新企业优惠政策执行情况颇有微辞，认为有50%不合格。社会上批评声音很多。不从严恐出问题。【主要是高新技术企业认定被地方政府作为地方优惠政策送人情，损害了国家的收入。如：广东的家俱企业居然也被认定为高新技术企业。】四、总分机构管理问题。观点：总机构及其主管税务机关处于强势地位，为此总局开发了总分机构平台软件，目的是为分支机构税务机关对分支机构有效地实施管理提供支持。今后各地可能会出台一些加强总分机构管理的政策，如总机构不给分支机构提供所得税分配表，可按国税函（2009）221号文件规定，一律视为独立纳税人就地缴纳所得税等等。【现在的不是最终政策，还会有修改的。】五、电力企业无偿接收地方政府电力资产以及新开发的小区电力配套设施如何进行税务处理？观点：电力企业不入帐，可以不进行处理。如入帐，视同捐赠处理。六、如何对高收入企业员工工资的“合理性”进行认定？一种意见是高收入企业，有主管部门或国资委对工资的要求，税务不必对合理性进行再规范。另一意见是职工允许税前扣除的工资不应超过社平工资三倍。【

3、支持第一种意见，工资的“合理性”是个市场行为，反对对其限制。】七、建筑业纳税人是否一定要适用国税发200828号）以及配套的相关文件如国税函（2009）221号问题。观点：建筑行业有流动性特点，企业所得税不应适用国税发（2008）28号文件的规定，应制定建筑业企业所得税管理办法进行规范，减少争议。【同意，部分地方已经出台了】八、外出经营活动税收管理证明由哪个税务机关出具的问题。观点：由地税（营业税主管税务机关）开具。【不仅仅是地税，其实国税的增值税业务也有需要出具外经证。】九、建筑企业所得税大多实行核定征收，如有分包业务如何征税问题。观点：建筑业实行核定征收，应以营业税收入确定原则征收企业所得税。凭总分包合同扣除分包营业额后的金额作为计税依据征收企业所得税。【反对，应该只能作为参考，国税发（2008）30号已经对出有说明。】十、核定征收企业取得的与生产经营无关的收入计算应纳税所得额的税务处理问题。观点：核定征收企业取得的与生产经营无关的收入或非主营业务经营活动收入，扣除相关成本及税费后，其余额并入应纳税所得额，计征企业所得税。相关成本无法查实或核实的，按非主营业务经营活动收入乘以应税所

4、得率后并入应纳税所得额，计征企业所得税。十一、一些企业中的高值易耗品（如钢铁行业的轧辊）是作为固定资产计提折旧还是作为低值易耗品摊销？本人支持高值易耗品按低值易耗品摊销。【反对，应该按国税发（2009）81号规定批准】十二、享受国债利息收入免税的纳税人，是指在期末持有国债而得到的利息收入的纳税人，还是从发行国债到兑付期间所有持有过该国债的纳税人？（是全额由一个纳税人享受还是分段同若干纳税人分享）一些省建议：国债利息免税按持有时间分段计算免税额。天行健认为：应由最后持有者享受税收优惠。【同意，所得税法上有明确规定】十三、中小企业贷款，是指金融企业对年销售额和资产总额均不超过2亿元的企业的。如何确认“资产总额”的时点，是贷款发放年度的当年，还是贷款发放年度的上一年？是年初年末的平均数，还是年初数或年末数？支持：按上年末数（上年资产负债表数）。十四、房地产企业是否可以进行核定征收？观点：可以进行事后核定。十五、视同销售产品价格确认公式问题意见一算法是：视同收入=开发成本*（1+15%）意见二算法是：视同收入=开发成本*（1+15%）/（1-5%）本人支持意见二。所得税与营业税视同收入算法一致

5、便于操作。【反对，所得税与营业税的规定原则不同，相对的一个是公允价，一个是市场价】十六、烟草企业的非烟草产品广告费、业务宣传费扣除问题。观点：烟草企业公益性广告或非烟草产品的广告费应允许扣除。【可以，财税（2009）72号是规定对烟草的广告行为一律不得扣除，不对其企业行为。】十七、餐饮企业点菜单纳入税务管理问题。观点：考虑征管能力问题，应暂不纳入税务管理。【同意，凡是纳税人没有确认的凭证不能作为纳税依据税收法定原则】十八、关于采取按照收入总额核定应税所得率征收企业所得税的旅游企业其应税收入额如何确认的问题。观点：应以旅游企业总收入额扣除转给其他旅游企业金额后的余额征收企业所得税。【反对，企业所得税税负可以允许延迟但是不得转移。】十九、国家税务总局关于印发房地产开发经营业务企业所得税处理办法的通知（国税发200931号）第二十一条第二款规定，企业集团或其成员企业统一向金融机构借款分摊集团内部其他成员企业使用的，使用借款的企业分摊的合理利息准予在税前扣除是否可以适用于除房开企业之外的其他行业的问题。观点：其他行业应可以比照执行。辽宁已经允许，其他省市陆续跟进。【特别法没有明确规定的事项，应

6、该按一般法规执行。】二十、关于新企业所得税法中有关“实际发生”、“发生”、“支付”、“实际支付”如何掌握问题。观点：何谓“实际发生”，何谓“实际支付”，有待于进一步明确。二十一、关于查增所得弥补亏损问题国家税务总局关于修订企业所得税纳税申报表的通知（国税发200656号）对于税务部门查增的应纳税所得额应否弥补以前年度亏损未作说明，并且文件已经废止。天行健认为：总局应对此予以明确，本着有得纳税人的原则，规定：对于税务部门查增的应纳税所得额可以弥补以前年度亏损，不计征企业所得税，不征收滞纳金和罚款。二十二、福利企业取得的流转税退税应否并入应纳税所得征税问题观点：税务机关应明确福利企业取得的流转税退税收入，视同财政性资金，作为不征税收入处理，其对应的成本费用不允许扣除，以此减少争议。【反对，凡是参加经营活动的收入都是应税收入，凡是社会公益性所得可以免税税收财政收入原则】二十三、关于通讯费、通讯补贴税前扣除问题观点：企业实报实销的管理人员的通讯费在管理费用中列支，准予税前扣除；企业发放的通讯补贴，在职工福利费中列支，在职工福利费规定标准内税前扣除。【反对，企业发放的通讯补贴应该属于工资，现在允

7、许在福利费中列支的政策只是行政事业单位。】二十四、关于供暖补贴和采暖费税前扣除问题观点：供暖费补贴在职工福利费列支，按职工福利费规定标准税前扣除；职工报销的采暖费在管理费列支，按当地政府规定标准税前扣除。二十五、关于交通费、交通补贴税前扣除问题观点：企业报销的交通费在管理费中列支，准予税前扣除；企业发放的通讯补贴在职工福利费中列支，按职工福利费规定标准税前扣除二十六、企业计提的安全生产费、矿山维简费税前扣除问题观点：矿山企业按财政部等部门规定提取的安全生产费、矿山维简费应允许税前扣除，其实际发生支出时先冲减提取额，其帐面余额允许企业结转下年。避免煤矿或其他矿山企业突发事故造，【同意，属于特别规定】下面是赠送的合同范本，不需要的可以编辑删除！教育机构劳动合同范本 为大家整理提供，希望对大家有一定帮助。一、_ 培训学校聘请_ 籍_ (外文姓名)_ (中文姓名)先生/女士/小姐为_ 语教师，双方本着友好合作精神，自愿签订本合同并保证认真履行合同中约定的各项义务。二、合同期自_ 年_ 月_ 日起_ 年_ 月_ 日止。三、受聘方的工作任务(另附件1 )四、受聘方的薪金按小时计，全部以人民币支付。

8、五、社会保险和福利：1.聘方向受聘方提供意外保险。(另附2 )2.每年聘方向受聘期满的教师提供一张_ 至_ 的来回机票(金额不超过人民币_ 元整)或教师凭机票报销_ 元人民币。六、聘方的义务：1.向受聘方介绍中国有关法律、法规和聘方有关工作制度以及有关外国专家的管理规定。2.对受聘方提供必要的工作条件。3.对受聘方的工作进行指导、检查和评估。4.按时支付受聘方的报酬。七、受聘方的义务：1.遵守中国的法律、法规，不干预中国的内部事务。2.遵守聘方的工作制度和有关外国专家的管理规定，接受聘方的工作安排、业务指导、检查和评估。未经聘方同意，不得兼任与聘方无关的其他劳务。3.按期完成工作任务，保证工作质量。4.遵守中国的宗教政策，不从事与专家身份不符的活动。5.遵守中国人民的道德规范和风俗习惯。八、合同的变更、解除和终止：1.双方应信守合同，未经双方一致同意，任何一方不得擅自更改、解除和终止合同。2.经当事人双方协商同意后，可以变更、解除和终止合同。在未达成一致意见前，仍应当严格履行合同。3.聘放在下述条件下，有权以书面形式通知受聘方解除合同：a 、受聘方不履行合同或者履行合同义务不符合约定条件，经聘方指出后，仍不改正的。b 、根据医生诊断，受聘放在病假连续30天不能恢复正常工作的。4.受聘方在下述条件下，有权以书面形式通知聘方解除合同：a 、聘方未经合同约定提供受聘方必要的工作条件。b 、聘方未按时支付受聘方报酬。九、本合同自双方签字之日起生效，合同期满后即自行失效。当事人以方要求签订新合同，必须在本合同期满90天前向另一方提出，经双方协商同意后签订新合同。受聘方合同期满后，在华逗留期间的一切费用自理。十、仲裁：当事人双方发生纠纷时，尽可能通过协商或者调解解决。若协商、调解无效，可向国家外国专家局设立的外国文教专案局申请仲裁。本合同于_ 年_ 月_ 日在_ 签订，一式两份，每份都用中文和_ 文写成，双方各执一份，两种文本同时有效。聘方(签章)_受聘方(签章)_签订时

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