劳动出版社电子课件—基础会计（财经类）—B32-8048模块三 会计算账

1、会计算账的主要任务,任务一 资金投入的核算 任务二 供应过程的核算 任务三 生产过程的核算 任务四 销售过程的核算 任务五 财务成果的核算,任务驱动,任务一 资金投入的核算,知识点 实收资本、短期借款的概念 相关记账凭证的填制方法 所附的相关原始凭证 技能点 能够正确填写、审核原始凭证 能够正确编制记账凭证,现已知成功公司资金投入总额的构成如下： 资金总额为1000万元。其中：黄山公司投资500万元，九华公司投资200万元，天柱公司投资200万元；还有100万元资金从银行借入，期限1年，年利率为6%。借入资金的利息计提、偿还方式是：按月预提，到期一次还本付息。,任务一 资金投入的核算,任务一 资金投入的核算,一、成功公司接受投资者投入资本金、从银行借入资金均已取得合法有效的原始凭证，李明需要根据这些合法有效的原始凭证正确进行会计核算。,二、工业企业要开展正常的生产经营活动，首先必须要有资本金。所谓资本金是指投资者投入企业的货币资金和商品、财产物资的货币表现。工业企业的资金投入主要有两种来源渠道：一是投资者投入，二是从企业外部借入。对于投入资本金，会计人员需要核算其投入资本金的入账价值；

2、对于借入资金，既要核算借入资金的本金，还要核算其利息。这些就构成了资金投入企业的主要核算任务。,任务一 资金投入的核算,企业接受投资者投入的资本金，按投资主体的不同可分为国家资本金、法人资本金、个人资本金和外商资本金四种。 企业接受投资者投入的资本金，既可以是货币资本金，也可以是实物资产、无形资产等。,企业从外部借入的资金主要是从金融机构借入的，也有是从其他单位或个人借入的。 这些借入的资金不仅要核算本金的借入和偿还，还要每期核算利息。,任务一 资金投入的核算,资金投入环节应设置的账户,（一）“实收资本”，所有者权益类账户，用来核算投资者投入资本的增减变动及其结果。借方核算投资者投入资本金的减少数；贷方核算投资者投入资本金的增加数；期末余额在贷方，表示投资者投入资本金的实有数。该账户按照投资者设置明细分类账户，进行明细分类核算。,（二）“短期借款”，负债类账户，用来核算企业向银行或其他金融机构借入的偿还期限在一年以内(含1 年)的各种借款。借方核算偿还的短期借款数；贷方核算借入的短期借款数；期末余额在贷方，表示尚未偿还的短期借款数。该账户可按借款种类、贷款人和币种设置明细账户，进行明细

3、分类核算。,任务一 资金投入的核算,（1）李明在掌握了有关情况后，根据2008年7月1日成功公司接受投资者投入资本（3张银行进账单），编制会计分录如下：,借：银行存款 900000.00 贷：实收资本黄山公司 500000.00 九华公司 200000.00 天柱公司 200000.00,据此所编制的收款凭证见表3-1。,收 款 凭 证,任务一 资金投入的核算,表3-1,借方科目：银行存款 2008年7月1日 银收字第 01 号,附 件 叁 张,财务主管： 记账： 出纳： 审核： 制单：李明,任务一 资金投入的核算,（2）2008年7月1日成功公司从银行借入短期借款100万元，根据所取得的合法有效的原始凭证（1张银行划转款项通知单），李明编制会计分录如下： 借：银行存款 1000000.00 贷：短期借款银行 1000000.00 据此所编制的收款凭证见表3-2所示。,收 款 凭 证,表3-2,借方科目：银行存款 2008年7月1日 银收字第 02 号,附 件 壹 张,财务主管： 记账： 出纳： 审核： 制单：李明,任务一 资金投入的核算,任务二 供应过程的核算,知识点 在途物资、原材

4、料、应付账款、预付账款、应交税费的概念 相关记账凭证的填制方法 所附的相关原始凭证 技能点 能够正确填写、审核原始凭证 能够正确编制记账凭证,任务二 供应过程的核算,成功公司2008年7月份发生下列原材料购进业务： 1、7日，从本市购入A材料4000元，增值税额为680元，以转账支票支付4680元；以库存现金支付运杂费200元；A材料已验收入库。 2、8日，向外地MD公司购入B材料25000元，增值税额为4250元，MD公司代垫B材料运杂费2000元，款项暂欠，B材料尚在运输途中。 3、10日，从MD公司购入B材料全部验收入库。 任务是李明要对上述原材料购进业务进行处理。,任务二 供应过程的核算,供应过程的主要任务是通过材料采购，形成生产储备，以保证生产经营的正常进行。供应过程包括从材料采购到材料验收入库的全过程。会计人员需要正确核算材料的采购成本、增值税的进项税额以及材料入库成本。 李明在掌握了采购过程的核算内容、主要核算业务、本公司需要购买材料的种类及规格后，及时进行供应过程的业务核算。,任务二 供应过程的核算,一、供应过程核算的主要内容 供应过程核算的内容主要包括购进材料的买价及

5、为此而发生的采购费用，确定购进材料的采购成本。 材料在采购过程中所发生的运杂费、运输途中的合理损耗以及入库前的挑选整理等费用统称为采购费用。 材料采购成本就是由材料的买价和采购费用共同组成的，因此，供应过程除应核算材料买价外，还必须核算材料的采购费用，以便确定验收入库材料的实际采购成本。,任务二 供应过程的核算,二、供应过程核算的账户设置,（一）“在途物资”，资产类账户。借方核算购入材料、商品应计入采购成本的金额；贷方核算所购材料、商品到达验收入库的金额；期末借方余额，反映企业在途材料、商品等物资的采购成本。 可按供应单位和物资品种设置明细账户，进行明细核算。,（二）“原材料”，资产类账户。借方核算已经验收入库各种材料成本的增加额；贷方核算发出材料成本的减少额；期末余额在借方，反映企业库存材料的计划成本或实际成本。 可按材料的保管地点(仓库)、材料的类别、品种和规格等设明细账户，进行明细分类核算。,任务二 供应过程的核算,二、供应过程核算的账户设置,（四）“预付账款”，资产类账户，借方核算预付给供应单位款项时预付账款的增加额；贷方核算收到供应单位发来所购物资时预付账款的减少额；期末余额

6、在借方，反映企业预付款项实有数。 可按供货单位设置明细账户，进行明细分类核算。,（三）“应付账款”，负债类账户，用来核算企业因购买材料、商品等经营活动应支付的款项。借方核算应付账款的减少数；贷方核算应付账款的增加数；期末余额在贷方，表示应付账款的实有数。 可按债权人设置明细账户，进行明细核算。,任务二 供应过程的核算,二、供应过程核算的账户设置,（五）“应交税费”，负债类账户。借方核算已交纳的各项税费；贷方核算应交未交的各项税费；期末余额通常在贷方，反映企业应交未交的各项税费额。在本过程重点核算应交增值税（进项税额）。 可按应交的税费项目设置明细账户，进行明细核算。,任务二 供应过程的核算,三、采购成本的计算,（一）采购成本的内容 材料的采购成本： 购买价、 运杂费（运输费、装卸费、保险费等）、 运输途中的合理损耗、 入库前的挑选整理费用、 应计入材料采购成本的其他费用等,任务二 供应过程的核算,三、采购成本的计算,（二）材料采购成本的计算 购入材料的买价，可直接计入材料的采购成本； 购入材料的采购费用， 若能确指是为购入某种材料所发生，该采购费用可直接计入该材料的采购成本； 若为采购

7、多种材料共同负担的采购费用，则需要按照材料的重量或者买价的比例分配确认。,任务二 供应过程的核算,四、供应过程的核算实例,向新华公司购入下列材料：A材料1000吨，每吨79元，买价共计79000元；B材料400吨，每吨49元，共计买价19600元；A、B材料所发生的运杂费共计1400元；应付增值税16762元，价款、运杂费及税费全部以银行存款支付。运杂费按A、B材料的重量比例分配。 （1）计算分配率 分配率= 1400（1000+400） = 1（元/吨） （2）计算分配额 A材料应负担的运杂费 = 1000 1 = 1000（元） B材料应负担的运杂费 = 400 1 = 400（元）,任务二 供应过程的核算,四、供应过程的核算实例,（3）计算A、B材料采购成本 A材料采购成本=79000 + 1000 =80000（元） B材料采购成本=19600 + 400 = 20000（元） （4）支付材料价、税、费款的会计分录： 借：在途物资A材料 80000.00 B材料 20000.00 应交税费应交增值税（进项税额）16762.00 贷：银行存款 116762.00 （5）材料验收入

8、库会计分录： 借：原材料A材料 80000.00 B材料 20000.00 贷：在途物资A材料 80000.00 B材料 20000.00,任务二 供应过程的核算,四、供应过程的核算实例,李明在收到采购员王某交来相关的原始凭证后，7月7日编制会计分录和填写记账凭证 (1)7日，根据采购A材料的购货发票、转账支票存根，编制会计分录如下： 借：在途物资A材料 4000.00 应交税费应交增值税（进项税额）680.00 贷：银行存款 4680.00 据此所编制的付款凭证见表3-6。,任务二 供应过程的核算,四、供应过程的核算实例,付 款 凭 证,表3-6,贷方科目：银行存款 2008 年 7 月7 日 银付字第 01号,附 件 贰 张,财务主管： 记账： 出纳： 审核： 制单：李明,任务二 供应过程的核算,四、供应过程的核算实例,（2）7日，根据A材料运杂费发票、转账支票存根，编制会计分录如下： 借：在途物资A材料 200.00 贷：银行存款 200.00 据此所编制的付款凭证见表3-7。,付 款 凭 证,贷方科目：银行存款 2008年7月7日 银付字第 02号,附 件 贰 张,财务主管：

9、记账： 出纳： 审核： 制单：李明,表3-7,任务二 供应过程的核算,四、供应过程的核算实例,（3）7日，根据A材料验收入库单，编制会计分录如下： 借：原材料A材料 4200.00 贷：在途物资A材料 4200.00 据此所编制的转账凭证见表3-8。,表3-8,转 账 凭 证,2008年7月 7日 转字第 02 号,附 件 壹张,财务主管： 记账: 审核： 制单：李明,任务二 供应过程的核算,四、供应过程的核算实例,2、8日，根据采购B材料的购货发票、运杂费发票，编制会计分录如下： 借：在途物资B材料 27,000.00 应交税费应交增值税（进项税额）4,250.00 贷：应付账款MD公司 31,250.00 据此所编制的转账凭证见表3-9。,任务二 供应过程的核算,四、供应过程的核算实例,表3-9,转 账 凭 证,2008年7月 8日 转字第 03 号,附 件 贰张,财务主管： 记账: 审核： 制单：李明,任务二 供应过程的核算,四、供应过程的核算实例,3、10日，根据B材料验收入库单，编制会计分录如下： 借：原材料B材料 27,000.00 贷：在途物资B材料 27,000.00 据此所编制的转账凭证如表3-10所示。,表3-10,转 账 凭 证,2008年7月10日 转字第 04号,附 件 壹张,财务主管： 记账: 审核： 制单：李明,任务三 生产过程的核算,知识点 生产过程核算的内容 生产过

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