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2009年医院会计制度

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1、附件：医院会计制度（征求意见稿）第一部分总说明第二部分会计科目名称和编号第三部分会计科目使用说明第四部分预算信息的提供第五部分财务报表格式第六部分财务报表编制说明第一部分总说明一、为了规范医院的会计核算，保证会计信息的真实、完整，根据中华人民共和国会计法、事业单位会计准则及国家其他有关法律、法规，制定本制度。二、本制度适用于中华人民共和国境内各级各类独立核算的公立医疗机构（以下简称医院），包括综合医院、专科医院、门诊部（所）、疗养院、卫生院等。三、医院会计核算以权责发生制为基础。四、医院会计要素包括资产、负债、净资产、收入和费用。五、医院会计核算应当以人民币作为记账本位币。医院发生外币业务时，应当将有关外币金额折算为人民币记账。本制度所称外币业务是指以记账本位币以外的货币进行的款项收付、往来结算等业务。六、医院应当按照下列规定运用会计科目：（一）本制度统一规定会计科目的编号，以便于编制会计凭证、登记账簿、查阅账目，实行会计电算化。医院不得随意打乱重编。（二）医院应当按照本制度的规定，设置和使用会计科目。在不影响会计核算要求和财务报表指标汇总，以及对外提供统一的财务报表的前

2、提下，可以根据实际情况和需要自行增设、减少或合并某些会计科目，以及自行设置本制度规定之外的明细科目。（三）医院在填制会计凭证、登记会计账簿时，应当填列会计科目的名称，或者同时填列会计科目的名称和编号，不得只填科目编号，不填列科目名称。七、医院财务报表是反映医院某一特定日期的财务状况和某一会计期间的收入费用、现金流量、预算收支执行情况等会计信息的书面文件。医院应当按照下列规定编制和提供财务报表：（一）医院对外提供的财务报表的内容、会计报表的种类和格式、会计报表附注应予披露的主要内容等，由本制度规定；医院内部管理需要的会计报表由医院自行规定。（二）医院应当根据本制度有关财务报表的编制基础、编制依据、编制原则和方法的要求，对外提供真实、完整的财务报表。医院不得违反规定，随意改变财务报表的编制基础、编制依据、编制原则和方法，不得随意改变本制度规定的财务报表有关数据的会计口径。（三）医院财务报表由会计报表及其附注组成。会计报表包括资产负债表、收入费用表、现金流量表、预算收支表、基建投资表以及有关附表。本制度第五、六部分规定了医院会计报表的格式和编制说明，以及医院会计报表附注至少应当包括的内容。（

3、四）医院的财务报表分为年度财务报表和中期财务报表。以短于一个完整的会计年度的期间（如半年度、季度和月度）编制的财务报表称为中期财务报表。年度财务报表则是以整个会计年度为基础编制的财务报表。（五）医院财务报表应当根据登记完整、核对无误的账簿记录和其他有关资料编制，要做到数字真实、计算准确、内容完整、报送及时。（六）医院对外提供的财务报表应当由单位负责人和主管会计工作的负责人、会计机构负责人（会计主管人员）签名并盖章；设置总会计师的单位，还应当由总会计师签名并盖章。八、医院会计机构设置、会计人员配备、会计档案管理、内部会计监督与控制以及相关会计基础工作等，按照中华人民共和国会计法、会计基础工作规范、会计档案管理办法等规定执行。九、本制度由中华人民共和国财政部负责解释，需要变更时，由财政部修订。十、本制度自2010年X月X日起施行。第二部分会计科目名称和编号序号编号名称一、资产类1 1001 库存现金2 1002 银行存款3 1003 零余额账户用款额度4 1004 其他货币资金5 1101 财政应返还额度 110101 财政直接支付 110102 财政授权支付 6 1111 应收

4、在院病人医疗款7 1112 应收医疗款8 1115 其他应收款9 1116 坏账准备10 1121 预付账款11 1201 药品 120101 药库 120102 药房12 1203 库存物资13 1205 委托加工物资14 1301 待摊费用15 1401 长期股权投资16 1402 长期债权投资17 1501 固定资产18 1502 累计折旧19 1511 在建工程 151101 建筑工程 151102 设备安装20 1512基建工程 151201 建筑安装工程投资 151202 设备投资 151203 待摊投资 151204 其他投资21 1521 固定资产清理22 1601 无形资产23 1602 累计摊销24 1701 长期待摊费用25 1801 待处理财产损溢二、负债类26 2101 短期借款27 2201 应缴款项 28 2301 应付账款29 2302 预收医疗款30 2304 应付职工薪酬230401 应付工资（离退休费） 230402 应付地方（部门）津贴补贴 230403 应付其他个人收入 230404 应付社会保险金31 2305 应交税费32 2308其他应付

5、款33 2401 预提费用34 2501 预计负债35 2601 代管款项36 2701 长期借款 270101 基建借款 270102 其他借款372702 长期应付款三、净资产类383101 累积盈余39 3201专用基金40 3301 本期盈余四、成本类414101 生产成本五、收入类42 5101 财政补助收入 510101 经常性补助 510102 科研补助 510103 教学补助 510104 其他专项补助43 5102基建拨款 510201 中央财政拨款 510202 地方财政拨款 44 5103 财政调剂收入455104上级补助收入 510401 科研补助 510402 教学补助 510403 其他补助 46 5201 医疗收入 520101 门诊收入 520102 住院收入47 5202 科教收入 520201 科研收入 520202 教学收入48 5301 其他业务收入49 5401 其他收入六、费用类50 6101 医疗成本51 6102 科教支出526201 其他业务支出53 6301 公益性支出54 6401 管理费用55 6402 财务费用56 6501 其他费用七、其他类577101 以前年度盈余调整第三部分会计科目使用说明一、资产类1001 库存现金一、本科目核算医院的库存现金。二、医院应当严格按照国家有关现金管理的规定收支现金，并按照本制度规定核算现金的各项收支业务。三、现金收支的主要账务处理如下：（一）从银行提取现金，按照提取金额，借记本科目，贷记“银行存款”科目；将现金存入银行，按照存入金额，借记“银行存款”科目，贷记本科目。（二）从零余额账户中提取现金，借记本科目，贷记“零余额账户用款额度”。（三）因支付内部职工出差等原因所需的现金，按照借出金额，借记“其他应收款”等科目，贷记本科目；收到出差人员交回

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