新修改的财务会计实务课件6第六讲
22页1、第七章 固定资产,第五节 固定资产清查及减值,一、固定资产清查,二、固定资产减值,一、固定资产清查,清查时间:定期与不定期,至少每年年末。 清查结果:“固定资产盘点报告表”。 “固定资产盘盈盘亏报告表”。 盈亏审批:根据企业的管理权限,经股东大会或董事会,或经理(厂长)会议或类似机构批准后,在期末结账前处理完毕。,(一)固定资产盘盈,盘盈(实存数账面数) 调整固定资产账面数,使账实相符 1.盘盈固定资产入账价值: (1)如果同类或类似固定资产存在活跃市场的: 按同类或类似固定资产的市场价格,减去按该项资产的新旧程度估计的价值损耗后的余额。 (2)如果同类或类似固定资产不存在活跃市场的: 按该项固定资产的预计未来现金流量现值,作为入账价值。,(一)固定资产盘盈,2.账户:调整以前年度损益的事项以及本年度发现的重要前期差错更正涉及调整以前年度损益的事项 以前年度损益调整,1.性质:损益类 2.用途: 3.结构: 4.明细核算:,(一)固定资产盘盈,3.账务处理: (1)盘盈时: 借:固定资产 贷:以前年度损益调整 2.结转留存收益时: 借:以前年度损益调整 贷:盈余公积法定盈余公积 利润分
2、配未分配利润,(一)固定资产盘盈,例7-14 齐鲁公司2014年12月31日,在财产清查中,发现账外机器一台,其市场价格为6500元,估计折旧1200元。假定齐鲁公司按净利润的10%计提法定盈余公积,不考虑相关税费及其他因素的影响。,(一)固定资产盘盈,1.盘盈固定资产时: 借:固定资产生产经营用固定资产 5 300 贷:以前年度损益调整 5 300 2.结转为留存收益时: 借:以前年度损益调整 5 300 贷:盈余公积法定盈余公积 530 利润分配未分配利润 4 770,(二)固定资产盘亏,1.盘盈(实存数账面数) 调整固定资产账面数,减少固定资产,使账实相符 2.账户:“待处理财产损溢待处理固定资产损溢” 3.账务处理: (1)盘亏时: 借:待处理财产损溢待处理固定资产 (账面净值) 累计折旧 (已提折旧) 贷:固定资产 (原始价值),(二)固定资产盘亏,(2)按管理权限报经批准后处理时 借:其他应收款 (可收回的保险或过失人赔偿) 营业外支出 (净损失) 贷:待处理财产损溢待处理固定资产损溢,(二)固定资产盘亏,例7-15 齐鲁公司2014年12月31日,在财产清查中,发现盘亏设
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