新 企业纳税实务 戴桂荣 课件 习题与实训答案第10单元 其他税费纳税实务
49页1、企业纳税实务,主编 戴桂荣 成骏 高等教育出版社北京分社,【职业能力目标】,专业能力: 通过本单元学习,明确城市维护建设税、教育费附加、房产税、印花税等纳税义务发生时间、纳税环节、纳税申报;掌握城市维护建设税、房产税、印花税的纳税范围、税目及其税率;能熟练计算应缴纳的城市维护建设税、教育费附加、房产税、印花税;会进行相关的会计处理;会填制相关纳税申报表及相关附表资料。,【职业能力目标】,职业核心能力: 具备完成城市维护建设税、教育费附加、房产税、印花税申报所必要的的税法知识、会计核算技能及相关业务素养,会与税务部门打交道,会与本单位其他会计人员合作,会利用会计核算资料、网络资源和相关条件顺利完成城市维护建设税、教育费附加、房产税、印花税申报工作。,【本单元主要概念】,征税范围 税目 计税依据 计税方法 申报表,【引导案例】,位于某市甲地板厂为外商投资企业,2013年8月份进购一批木材,取得增值税发票注明不含税价格800 000元,当月委托位于县城的乙工厂加工成实木地板,支付不含税加工费150 000元。乙工厂11月份交付加工完毕交付实本地板,开出增值税专用发票。(已知实木地板消费税税率
2、为5%),【引导案例】,想一想: 1、乙工厂上述业务涉及到哪些流转税?适用的税率有那些? 2、试分别计算乙工厂本月应缴纳的各种税额。 乙工厂应如何进行会计处理? 乙工厂如何进行城建税纳税及教育费附加的申报?,10.1 城市维护建设税纳税实务,10.1.1 城建税的纳税人及税率 城市维护建设税(简称城建税),是国家对缴纳增值税、消费税、营业税(简称“三税”)的单位和个人就其实际缴纳的“三税”税额为计税依据而征收的一种税。它属于特定目的税,是国家为加强城市的维护建设,扩大和稳定城市维护建设资金的来源而采取的一项税收措施。,10.1 城市维护建设税纳税实务,城建税的纳税人就是缴纳增值税、消费税、营业税的单位和个人。也就是说,只要缴纳了“三税”,就必须缴纳城建税。 城市维护建设税的税率是指纳税人应缴纳的城建税税额与纳税人实际缴纳的“三税”税额之间的比率。城建税按纳税人所在地的不同,设置了三档地区差别比例税率(见表10-1)。,10.1 城市维护建设税纳税实务,特殊情况:受托方代扣代缴“三税”的纳税人,按受托方所在地适用税率计算代扣代缴的城建税。,10.1 城市维护建设税纳税实务,10.1.2计
3、税依据 城建税的计税依据是纳税人实际缴纳的增值税、消费税、营业税税额之和。,10.1 城市维护建设税纳税实务,10.1.3应纳税额的计算 计算公式: 应纳税额(实纳增值税税额实纳消费税税额实纳营业税税额)适用税率,10.1 城市维护建设税纳税实务,典型案例1位于市区的某内资生产企业为增值税一般纳税人,经营内销与出口业务。2010年4月份实际缴纳增值税40万元,出口货物免抵税额5万元。另外,进口货物缴纳增值税17万元、消费税30万元。该企业4月份应缴纳的城市维护建设税为( )。 A.2.8万元 B.3.15万元 C.4.6万元 D.6.09万元 【答案】B,10.1 城市维护建设税纳税实务,10.1.4 税收优惠 1、城建税按减免后实际缴纳的“三税”税额计征,即随“三税”的减免而减免。 2、对于因减免税而需进行“三税”退库的,城建税也可同时退库。 3、海关对进口产品代征的增值税、消费税,不征收城建税。 4、对“三税”实行先征后返、先征后退、即征即退办法的,除另有规定外,对随“三税”附征的城建税和教育费附加,一律不予退(返)还。 5、对国家重大水利工程建设基金免征城市维护建设税。,10.1
4、 城市维护建设税纳税实务,典型案例2位于市区的某自营业出口生产企业,2014年6月增值税应纳税额为-280万元,出口货物的“免抵退”税额为400万元;企业将其自行研发的动力节约技术转让给一家科技开发公司,获得转让收入80万元。下列各项中,符合税法相关规定的有( )。 A.该企业应缴纳的营业税4万元 B.应退该企业增值税税额为280万元 C.该企业应缴纳的教育费附加为8.52万元 D.该企业应缴纳的城市维护建设税为8.4万元 答案D,10.1 城市维护建设税纳税实务,10.1.5 城市维护建设税的会计处理 企业核算应缴纳的城市维护建设税,设置“应交税费应交城市维护建设税”科目进行核算。计算应缴纳的城市维护建设税时,借记“营业税金及附加” 、“固定资产清理”等科目,贷记“应交税费应交城市维护建设税”科目;实际缴纳税款时,借记“应交税费应交城市维护建设税”科目,贷记“银行存款”科目。,10.2 教育费附加和地方教育附加的纳税实务,教育费附加和地方教育附加是对缴纳增值税、消费税、营业税的单位和个人,就其实际缴纳的税额为计算依据征收的一种附加费。凡是缴纳增值税、消费税、营业税(简称“三税”)的单
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