新 企业纳税实务 戴桂荣 课件 习题与实训答案第8单元 企业进出口货物关税纳税实务
47页1、企业纳税实务,主编 戴桂荣 成骏 高等教育出版社北京分社,专业能力: 通过本单元学习,能界定入境货物的原产地;会根据业务资料计算关税的完税价格和关税税额;能运用关税的优惠政策;会根据业务资料填制海关进口货物报关单等单据;会进行关税的会计处理;能办理企业的进出口业务。 职业核心能力: 具备完成关税纳税申报和税款缴纳的纳税申报工作的知识、具备企业进出口货物关税的会计处理的技能及相关业务素养,会与税务部门沟通,会与本单位其他会计人员合作,会利用会计报表、纳税软件和相关条件顺利经办关税的纳税申报和税款缴纳的各项工作。 。,【本单元主要概念】进口税;出口税;优惠关税;差别关税;关税完税价格 【引导案例】 有进出口经营权的某外贸公司,2013年10月经批准从境外进口小轿车20辆,每辆小轿车货价22.5万元,运抵我国海关前发生的运输费用、保险费用无法确定,经海关查实其他运输公司相同业务的运输费用占货价的比例为2%。向海关缴纳了相关税款,并取得了完税凭证。请计算该公司进口环节应缴纳的关税、消费税、增值税。(提示:小轿车关税税率60%、消费税税率9%),想一想: 1、如何确定关税的完税价格? 2、试计算
2、该外贸公司进口环节应缴纳的各项税金? 2、该外贸公司除进口环节缴纳的税金外,在内销环节还应缴纳哪些税金? 3、该公司应如何进行关税的会计处理? 4、完成关税的纳税申报应做好哪些工作? “相关链接”中华人民共和国进出口关税条例.doc,8.1 企业进口货物关税法的基本规定,关税是由设置在边境、沿海口岸或境内的水、陆、空国际交往通道的海关对进出国境或关境的货物和物品征收的一种税。 在现代,尤其是对于经济发达国家而言,关税已不再是取得财政收入的重要手段,而是以关税为工具实现其贸易保护主义政策。 1951年5月我国政务院颁布了中华人民共和国暂行海关法、中华人民共和国海关进出口税则,2000年7月全国人民代表大会于修正颁布中华人民共和国海关法,2003年11月国务院发布中华人民共和国进出口关税条例,中华人民共和国海关进出口税则和中华人民共和国海关入境旅客行李物品和个人邮递物品征收进口办法。 “注意” 1、所谓“境”指关境,又称“海关境域”或“关税领域”,是国家海关法全面实施的领域。关境与国境有时不一致。 2、海关在征收进口货物、物品关税的同时,还代征进口增值税和消费税。,“知识库”关境与国境的区
3、别与联系:,8.1.1 关税纳税人,关税纳税人为进口货物收货人,出口货物发货人,进出境物品的所有人。,8.1.2 关税的征税对象,关税的征税对象是是国家准许进出境的货物和物品。 货物是指贸易性商品; 物品是指入境旅客随身携带的行李物品、个人邮递物品、各种运输工具上的服务人员携带进口的自用物品、馈赠物品及其他方式进境的个人物品。,8.1.3 关税税则、税率,一、关税税则 中华人民共和国海关进出口税则(Customs Tariff)也称关税税则。它是一国海关据以对进出口商品计征关税的规章和对进、出口的应税与免税商品加以系统分类的一类表。里面有海关征收关税的规章条例及说明;也有海关的关税税率表。关税税率表的主要内容有:税则号例、商品分类目录和税率三部分。,二、关税税率,(一)进口关税税率 1. 税率设置 进口税则设有最惠国税率、协定税率、特惠税率、普通税率、关税配额税率共五种税率,一定时期内可实行暂定税率。,2. 种类与计征办法 (1)从价税:是最常用的关税计税标准。它是以应征税额占货物价格或者价值的百分比为税率。 特点:税负公平明确、易于实施。 (2)从量税:是以进口商品的数量、重量、体积
4、、容量等计量单位为计税依据。 特点:税额计算简便,通关手续快捷,并能起到抑制质次价廉商品或故意低瞒价格商品的进口。 (3)复合税:是对某种进口商品同时使用从价和从量计征的一种计征关税的方法。 特点:既可以发挥从量税抑制低价商品进口的特点,又可以发挥从价税税负合理、稳定的特点。 (4)滑准税:是一种关税税率随进口商品价格由高到低而由低到高设置计征关税的方法。 特点:可保持滑准税商品的国内市场价格的相对稳定,尽可能减少国际市场价格波动的影响。,(二)出口关税税率 一栏比例税率(20%40%)。 我国真正征收出口关税的商品只有100余种,税率比较低。 (三)特别关税 包括报复性关税、反倾销税与反补贴税、保障性关税。 (四)税率的运用 1.进出口货物,应当按照纳税义务人申报进口或者出口之日实施的税率征税。 2.进口货物到达前,经海关核准先行申报的,应当按照装载此货物的运输工具申报进境之日实施的税率征税。 3.进出口货物的补税和退税,适用该进出口货物原申报进口或者出口之日所实施的税率。,“知识库”“原产地规定”,8.2 关税的计算,8.1.1关税完税价格的确定 关税完税价格是海关以进出口货物的实
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