新 纳税会计第二版 罗新运 PPT模块七 财产税会计
43页1、模块七 财产税会计,能力目标 能进行车船税、车辆购置税、房产税、契税的会计核算 能进行车船税、车辆购置税、房产税、契税的纳税申报 知识目标 了解车船税、车辆购置税、房产税、契税的纳税义务人 熟悉车船税、车辆购置税、房产税、契税的征税范围、 征税对象、税目和税率 熟悉车船税、车辆购置税、房产税、契税的优惠 熟悉车船税、车辆购置税、房产税、契税的征管的有关 规定 掌握车船税、车辆购置税、房产税、契税申报表的填制 方法,案例导入 钱浩生是华德盛公司财务部的一位新员工。公司财务 部经理认为小钱是一个具有培养前途的会计人才,便让高 级会计师刘师傅帮助他尽快熟悉公司的涉税业务及会计处 理。在刘师傅的指导下,小钱翻阅了公司以前年度的纳税 申报表,他发现公司除了缴纳增值税、营业税等流转税外 还要对现有车辆缴纳车船税、车间和管理部门使用的房屋 缴纳房屋房产税,对新购置的车辆缴纳车辆购置附加税、 新购置的厂房等不动产缴纳契税,便向师傅请教。刘师傅 讲,这些税是国家对企业所拥有财产征收的一种税,可归 类合称为财产税,一般按年计算,分月(季)预缴,由地 方税务局负责征收。别看这些税种税额不大、计算简单, 但很
2、容易被新手忽略,未及时计算缴纳被税务机关处罚的 情况经常发生。为了减少因对这部分税种不熟可能给企业 带来的损失,应该掌握以下基本知识和技能:,熟悉该类税种的征税范围、纳税义务人、征 税对象、税目和税率等基本知识。 掌握各税种的计税依据、税收优惠的有关规 定、应纳税额的计算方法。 掌握各税种会计处理的基本技能。 掌握各税种征管的有关规定、纳税申报表的 编制方法,按期申报并缴纳税款。,项目一 车船税会计 车船税是指对在我国境内应依法到车船管理部门办理 登记的车辆、船舶,根据其种类、按照规定的计税依据和 年税额标准计算征收的一种财产税。 任务一 车船税认知 一、征税范围认知 车船税的征税范围是指依法在公安、交通运输、农业、 渔业、军队、武装警察部队等车船管理部门登记的车辆、 船舶(法律法规规定减免的车船除外)。在机场、港口以 及其他企业内部场所形式或作业并在车船管理部门登记的 车船,应当缴纳车船税。,相关知识 车辆是指机动车辆,即依靠燃油、电力等能源作为动 力的车辆,如乘用车、商用车、挂车、其他车辆、摩托车 等。 船舶是指机动船舶和游艇。机动船舶是指依靠燃料作 为动力运行的船舶,如客船、货船
3、等。游艇是一种集航海 运动、娱乐、休闲等功能于一体,满足个人及家庭享受生 活的需要水上娱乐用高级耐用消费品。 拖拉机。拖拉机是指在农业(农业机械)部门登记为 拖拉机的车辆。,二、纳税人和扣缴义务人认知 在中国境内属于本法所附车船税税目税额表规定 的车辆、船舶(以下简称车船)的所有人或者管理人,为 车船税的纳税人,应当依照本法缴纳车船税。车船的所有 人或者管理人未缴纳车船税的,使用人应当代为缴纳车船 税。,相关知识: 车辆、船舶是指依照车船税方规定应当在车船管理部 门登记的车辆和船舶。 所有人是指在我国境内拥有车船的单位和个人。单位 包括中国境内成立的行政机关、企事业单位、社会团体以 及其他组织、外商投资企业、外国企业。个人包括中国居 民和外籍个人。 管理人是指对车船具有管理权或者使用权,不具有所 有权的单位和个人。 承办机动车交强险的单位为车船税的扣缴义务人。,三、税目、税率认知 (一)车船税税目、税率表 车船法及实施条例对车辆船舶税额采取分类分级、全 国统一的固定税额。车辆税目税额表见教科书P.210211 表7-1表7-3所示。 车船税法及实施条例所涉及的排气量、整备质量、核 定载
4、客人数、净吨位、马力、艇身长度,以车船管理部门 核发的车船登记证书或者行驶证相应项目所载数据为准。,相关知识:车辆的具体适用税额由省级人民政府依照 车船税法所附车船税税目税额表规定的税额幅度和国 务院的规定确定;船舶的具体适用税额由国务院在车船税 法所附车船税税目税额表规定的税额幅度内确定。 依法不需要办理登记、依法应当登记而未办理登记或 者不能提供车船登记证书、行驶证的,以车船出厂合格证 明或者进口凭证相应项目标注的技术参数、所载数据为准; 不能提供车船出厂合格证明或者进口凭证的,由主管税务 机关参照国家相关标准核定,没有国家相关标准的参照同 类车船核定。,四、税收优惠认知 (一)法定免税的车船 1、捕捞、养殖渔船; 2、军队、武警专用的车船; 3、警用车船; 4、临时入境的车船和中国香港特别行政区、澳门特 别行政区、台湾地区的车船; 5、纯电动汽车、燃料电池汽车和插电式混合动力汽 车; 6、依照法律和我国缔结或参加的国际条约的规定, 应当予以免税的外国驻华使领馆、国际组织驻华代表机构 及其有关人员的车船。,(二)减免税的车船 1、节约能源、使用新能源的车船可以免征或减半征收 车船税
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