新 财务会计——核算与报告第二版 杨智慧 教学课件模块4 综合业务的管理与核算

1、学习领域,模块4 综合业务的管理与核算,以综合会计岗位为载体进行的教学内容设计，要求综合会计对企业的综合业务活动清楚明了，并根据相关制度、通过有关凭证和账薄等工具熟练管理、核算和处理各种综合业务。,模块4 综合业务的管理与核算,方法和学习能力,模块4 综合业务的管理与核算,个人和社会能力,模块4 综合业务的管理与核算,综合业务的管理与核算,知识技能1：职工薪酬的管理与核算,工作任务1：完成职工薪酬计提费用核算过程 工作任务2：完成代扣代缴项目核算过程,知识技能1：职工薪酬的管理与核算,学习任务1：职工薪酬的认知与管理 操作技能1：职工薪酬的核算与操作,知识技能1：职工薪酬的管理与核算,职工薪酬的认知与管理,学习任务1,职工工资、奖金、津贴和补贴； 职工福利费； 医疗保险费、养老保险费、 失业保险费、工伤保险 费和生育保险费等社会保险费； 住房公积金； 工会经费和职工教育经费； 非货币性福利：如以产品作为福利发放给职工； 因解除与职工的劳动关系给予的补偿：如辞退福利； 其他与获得职工提供的服务相关的支出。,知识技能1：职工薪酬的管理与核算,范围,科目设置,知识技能1：职工薪酬的管理与核算

2、,借：生产成本、制造费用、劳务成本（生产部门支出薪酬） 在建工程、研发支出（在建、研发支出薪酬） 管理费用、销售费用（管理、销售部门薪酬） 贷：应付职工薪酬工资、职工福利 社会保险费 住房公积金等,计提工资薪金时的核算,知识技能1：职工薪酬的管理与核算,第二章 货币资金,向职工支付工资、奖金、津贴、福利费以及从应付职工薪酬中扣还的各种款项（代垫的家属药费、个人所得税等）时：,借：应付职工薪酬工资、职工福利 社会保险费、住房公积金等 贷：银行存款、库存现金、其他应收款 应交税费应交个人所得税等,知识技能1：职工薪酬的管理与核算,【书例P2154-1-2-3】,借款 的管理与核算,知识技能2：借款的管理与核算,工作任务1：完成短期借款借入、计息、还款 的核算过程 工作任务2：完成长期借款借入、计息、还款 的核算过程,知识技能2：借款的管理与核算,应掌握的基本知识和技能,？,学习任务1：借款的认知与管理 操作技能1：短期借款的核算与操作 操作技能2：长期借款的核算与操作,知识技能2：借款的管理与核算,借款的认知与管理,学习任务1,知识技能2：借款的管理与核算,了解借款的内容与分类,学习任务1

3、,临时借款 生产经营周转借款 票据贴现借款 结算借款,知识技能2：借款的管理与核算,抵押借款 担保借款 信用借款,知识技能2：借款的管理与核算,长期借款费用的确认,知识技能2：借款的管理与核算,科目设置,“短期借款”,借：银行存款 贷：短期借款,知识技能2：借款的管理与核算,科目设置,“财务费用”、“应付利息”,借：财务费用 贷：应付利息借款利息,知识技能2：借款的管理与核算,借：财务费用 贷：银行存款,知识技能2：借款的管理与核算,借：短期借款 应付利息借款利息 财务费用 贷：银行存款,知识技能2：借款的管理与核算,借：短期借款 (财务费用) 贷：银行存款,【书例P2264-4-5】,知识技能2：借款的管理与核算,东华公司向银行借入临时借款300 000元，期限3个月，年利率9%，到期一次还本付息，如何处理账务？,完成以下借款核算任务,借：银行存款 300 000 贷：短期借款临时借款 300 000,取得银行临时借款,业务处理参考,到期一次还本付息,借：短期借款临时借款 300 000 应付利息借款利息 6 750 贷：银行存款 306 750,按月计提利息,借：财务费用利息支出

4、2 250 贷：应付利息借款利息 2 250,科目设置,“长期借款”,借：银行存款（按实际收到的款项） 长期借款利息调整（按差额） 贷：长期借款本金（按借款本金）,如存在差额,知识技能2：借款的管理与核算,借：在建工程、制造费用、财务费用 贷：应付利息(合同利息) 长期借款利息调整,借：在建工程、制造费用、财务费用 贷：长期借款应计利息 利息调整,知识技能2：借款的管理与核算,借：长期借款本金（按归还本金） 在建工程、制造费用、财务费用（差额） 贷：银行存款（按归还的本金） 长期借款利息调整 （按转销的利息调整金额）,知识技能2：借款的管理与核算,某企业为建造一幢厂房，于2009年1月1日借入期限为2年的长期专门借款1 500 000元，款项已存入银行。借款利率按市场利率确定为9%，每年付息一次，期满后一次还清本金。2009年初，该企业以银行存款支付工程价款共计900 000元，2010年初，又以银行存款支付工程费用600 000元，该厂房于2010年8月31日完工，达到预定可使用状态。假定不考虑闲置的专门借款资金存款的利息收入或者投资收益。,完成企业长期借款的核算任务,?,（1）20

5、09年1月1日，取得借款时： 借：银行存款 1 500 000 贷：长期借款本金 1 500 000,完成企业长期借款的核算任务,（2）2009年初，支付工程款时： 借：在建工程厂房 900 000 贷：银行存款 900 000,（3）2009年12月31日，计算2009年应计入工程成本的利息费用时： 借款利息1 500 0009%135 000（元） 借：在建工程厂房 135 000 贷：应付利息银行 135 000,业务处理参考,（4）2009年12月31日，支付借款利息时： 借：应付利息银行 135 000 贷：银行存款 135 000,业务处理参考,（5）2010年初，支付工程款时： 借：在建工程厂房 600 000 贷：银行存款 600 000,（6）2010年8月31日，工程达到预定可使用状态时： 该期应计入工程成本的利息（1 500 0009%/12） 890 000（元） 借：在建工程厂房 90 000 贷：应付利息银行 90 000 同时： 借：固定资产厂房 1 725 000 贷：在建工程厂房 1 725 000,业务处理参考,（7）2010年12月31日，计算9月

6、至12月的利息费用时： 应计入财务费用的利息（1 500 0009%/12）4 45 000（元） 借：财务费用借款 45 000 贷：应付利息银行 45 000,业务处理参考,（8）2010年12月31日，支付利息时： 借：应付利息银行 135 000 贷：银行存款 135 000,业务处理参考,（9）2011年1月1日，到期还本时： 借：长期借款本金 1 500 000 贷：银行存款 1 500 000,知识技能3：期间费用的管理与核算,期间费用 的管理与核算,工作任务1：完成销售费用的核算过程 工作任务2：完成管理费用的核算过程 工作任务3：完成财务费用的核算过程,知识技能3：期间费用的管理与核算,学习任务1：了解费用及其分类 操作技能1：销售费用的核算与操作 操作技能2：管理费用的核算与操作 操作技能3：财务费用的核算与操作,知识技能3：期间费用的管理与核算,费用 是指企业在日常活动中发生的、会导致所有者权益减少的、与向所有者分配利润无关的经济利益的总流出。,知识技能3：期间费用的管理与核算,知识技能3：期间费用的管理与核算,包括：保险费、包装费、展览费和广告费、商品维修费、预

7、计产品质量保证损失、运输费、装卸费等以及为销售本企业商品而专设的销售机构的职工薪酬、业务费、折旧费等经营费用。,销售费用 是指企业销售商品、材料和提供劳务的过程中发生的各种费用。,知识技能3：期间费用的管理与核算,借：销售费用 贷：库存现金 银行存款,企业在销售商品过程中发生以上费用,知识技能3：期间费用的管理与核算,包括：开办费、公司经费、工会经费、董事会费(包括董事会成员津贴、会议费和差旅费等)、聘请中介机构费、咨询费(含顾问费)、诉讼费、业务招待费、房产税、车船使用税、土地使用税、印花税、技术转让费、矿产资源补偿费、研究费用、排污费、固定资产日常修理费用和大修理费用等。,管理费用 是指企业为组织和管理企业生产经营所发生的费用。,知识技能3：期间费用的管理与核算,借：管理费用 贷：银行存款 应付职工薪酬 累计折旧 应交税费等,企业在管理过程中发生以上费用,知识技能3：期间费用的管理与核算,包括：利息支出、汇兑差额以及相关的手续费、企业发生的现金折扣或收到的现金折扣等。,财务费用 是指企业为筹集生产经营所需资金等而发生的筹资费用。,知识技能3：期间费用的管理与核算,企业发生的财务费用

8、,借：银行存款 应付利息 贷：财务费用,借：财务费用 贷：应付利息 银行存款 未确认融资费用,发生的应冲减财务费用的利息收入、汇兑差额、现金折扣,知识技能3：期间费用的管理与核算,完成企业期间费用的核算任务,某企业2005年5月份发生下列期间费用： 5月12日，结转管理人员工资30 000元、福利费4 200元，支付劳动保险费3 000元，支付待业保险金300元； 5月15日，交纳印花税500元； 5月17日，开出转账支票支付广告费10 000元，结转专设销售机构人员工资20 000元，计提相应的福利费2 800元； 5月18日，销售产品支付运输费2 000元；,5月20日，销售产品领用包装物价值3 000元，不单独计价； 5月20日，预提银行短期借款利息1 000元，支付办理商业汇票手续费20元； 5月30日，收到银行存款利息入账通知单，列示利息收入800元。,根据以上资料，如何处理账务？,完成企业期间费用的核算任务,企业应交的各种税费，通过“应交税费”科目核算。在该科目下，按应交税费的种类设置明细账进行明细分类核算。,资源税、土地增值税、城市维护建设税、房产税、土地使用税、车船税、

9、印花税、耕地占用税、教育费附加、矿产资源补偿费,增值税、消费税、营业税,企业所得税、个人所得税,知识技能4：应交税费的管理与核算,增值税 是对我国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务，以及进口货物的单位和个人，就其取得的货物或应税劳务的销售额，以及进口货物的金额计算税款，并实行税款抵扣制的一种流转税。,注！增值税是一种价外税。,知识技能4：应交税费的管理与核算,增值税计算公式,一般纳税企业的增值税计算及核算,知识技能4：应交税费的管理与核算,应交税费应交增值税 未交增值税,账户 设置,一般纳税企业核算应交增值税的发生、抵扣、交纳、退税及转出等业务：,知识技能4：应交税费的管理与核算,应交增值税进项税额 已交税金 减免税款 出口抵减内销产品应纳税额 转出未交增值税 销项税额 进项税额转出 出口退税 转出多交增值税等,明细账户 设置,贷方,借方,知识技能4：应交税费的管理与核算,进项税额的账务处理,借：原材料 应交税费应交增值税 （进项税额） 贷：实收资本、资本公积,借：材料采购 应交税费应交增值税（进项税额） 贷：银行存款,借：生产成本、制造费用、委托加工物资 应交税费应交增值税 （进项税额） 贷：银行存款,购入货物,接受应税劳务,接受投资、捐赠货物,知识技能4：应交税费的管理与核算,（一）接受资产捐赠时： 1)接受捐赠时 借：固定资产 贷：资本公积接受捐赠非现金资产准备 2)使用期满报废时 借：资本公积接受捐赠非现金资产准备 贷：资本公积其他资本公积 借：递延税款（按入账价值*税率） 贷：应交税金应交所得税,接受投资、捐赠货物,知识技能4：应交税费的管理与核算,（二）接受现金捐赠时： 借：银行存款 贷：资本公积接受现金捐赠 注：接受现金捐赠形成的资本公积，可以直接用于转增资本。 借：资本公积接

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