新 纳税实务 杨则文 配套资源5.13项目一 纳税准备工作

1、企业办税业务,主讲教师： 电话： 邮箱： 办公室：,开篇谈,学习税法的必要性,岗位基本要求，三者利益关系是核心,岗位提升要求，支出控制是盈利关键,岗位拓展要求，经营决策需要前瞻性,是专业核心课程，拿学分的需要,开篇谈,税法的学习内容,开篇谈,5,税法学习的方法,以处理与税务部门的经济关系为目的，核心是纳税申报； 以最基本的税法要素和计税方法为核心，掌握关键内容； 以教学工作项目为载体，紧密联系税制改革实际。 考评：平时成绩20%、项目训练30%、期末考试50% 本学期共90学时，第五学期39学时,学习方法,动手动脑，边学边练,熟记税法要素，理解基本原理,紧密联系会计业务实际,开篇谈,主要任务,走访企业，了解办税业务（课后）,1,1,1,导言 理解税收的含义,项目一 纳税准备工作,导言 理解税收的含义 教学单元1 熟悉税制三大基本要素 教学单元2 熟悉税制的其他要素 教学单元3 熟悉税种分类 教学单元4 熟悉税收征纳主体 教学单元5 办理基本涉税手续,导言 理解税收的含义,导言主要内容,税收的概念,税收的特征,税收的职能,税收存在的必要性,导言 主要内容,导言 理解税收的含义,1.税收的

2、概念,税收是国家为了 满足社会公共需要，由政 府利用法律手段，强制地、无偿 地参与社会剩余产品分配， 以取得财政收入的 一种规范形式。,主体,目的,方式,依据,结果,对象,导言 理解税收的含义,2.税收的特征,导言 理解税收的含义,3.税收的职能,是指税收具有从社会成员和经济组织手中强制性地取得一部分收入，用以满足社会公共需要的职责和功能,财政 职能,经济 职能,社会 职能,是指在税收分配过程中对经济组织和社会成员的经济行为产生影响的职责和功能,是指它通过促进或阻碍生产关系变革，继而促进或阻碍社会变革从而影响上层建筑变革方面的职责和功能,导言 理解税收的含义,4.税收存在的必要性,税收是补偿公共产品价值来源的基本途径,税收是实现经济稳定协调发展的重要调节手段,税收是调节居民收入分配实现共同富裕的重要保证,税收是在国际经济交往中维护国家权益的重要工具,导言 理解税收的含义,导言到此结束 谢谢！,导言 理解税收的含义,项目一 纳税准备工作,教学单元 1 熟悉税制基本要素,导言 理解税收的含义 教学单元1 熟悉税制三大基本要素 教学单元2 熟悉税制的其他要素 教学单元3 熟悉税种分类 教学单

3、元4 熟悉税收征纳主体 教学单元5 办理基本涉税手续,单元一主要内容,税收制度与税法,税制要素,纳税人,征税对象,单元一 主要内容,教学单元 1 熟悉税制基本要素,税率,一、税收制度与税法,税收制度，简称税制，是指在某一课税权主体下，一个国家或地区的各种税收所组成的体系，是国家以法律程序规定的征税依据和规范，是税务机关依法征税和纳税人依法纳税的法律准绳。 税法是税收制度的法律体现形式，是规定国家与纳税人之间在税款征收和税款缴纳方面的权利、义务关系的法律规范。它既是税务机关向纳税单位和个人征税的法律依据，也是纳税单位和个人履行纳税义务的法定准则。,教学单元 1 熟悉税制基本要素,税法的类别,税收基本法是税收母法，是指用以统领、约束、指导、协调各单行税收法律和法规，在税收领域具有仅次于宪法的法律地位和法律效力的税法。 税收实体法是税法的核心部分，它是规定税收法律关系主体权利与义务的具体内容的税收法律规范。也就是具体规定各税种对什么征税、对谁征税和征多少税等问题的法律规范。 税收程序法是为保证税收实体法所规定的权利与义务的实现而制定的税收征纳程序的法律规范，是属于税收管理方面的法律。,教学单

4、元 1 熟悉税制基本要素,税法的层次,1全国人民代表大会及其常务委员会制定的税收法律 2全国人大或人大常委会授权国务院制定的税收规定或条例 3国务院制定的税收行政法规 4省级地方人民代表大会及其常务委员会制定的税收地方性法规 5国务院的税务主管部门财政部和国家税务总局根据法律和国务院的行政法规、决定、命令制定的税收部门规章。 6地方政府制定的税收地方规章,教学单元 1 熟悉税制基本要素,二、税制要素,纳税义务人（对谁征税） 征税对象（对什么征税） 税目（征税范围的具体化） 税率（征多少税） 纳税环节（从生产到分配的哪个环节纳税） 纳税期限（何时缴税，多长时间缴一次） 纳税地点（在哪里缴税） 减税免税（有没有优惠） 法律责任（违法了怎么办） 征税主体（谁来征收）,教学单元 1 熟悉税制基本要素,1.纳税人,纳税人：是纳税义务人的简称，是指税法规定直接负有纳税义务的单位和个人。纳税人也叫纳税主体。 纳税人包括法人、自然人及其他组织。 纳税人与负税人。 代扣代缴义务人；税务代理人；委托代征人。,法人是指依法成立并能独立地行使法定权利和承担法律义务的社会组织,税负转嫁是指纳税人通过提高销售价格

5、或压低进价的方法，将税负转嫁给他人负担的过程。,教学单元 1 熟悉税制基本要素,2.征税对象,征税对象：即纳税客体，是指税收法律关系中征纳双方权利义务所指向的物或行为。 征税对象是区分不同税种的标志。 计税依据是征税对象量的特征，有从价、从量两种。,教学单元 1 熟悉税制基本要素,3.税率,税率：是应纳税数额与征税对象数量之间的法定比例或额度，它是计算税额的尺度。 税率体现征税的深度，解决的是征多少的问题。 纳税人解决的是对谁征税的问题； 征税对象解决的是对什么征税的问题； 三者是税制的基本构成要素。,教学单元 1 熟悉税制基本要素,（1）比例税率,比例税率：即对同一征税对象，不分数额大小，规定相同的征收比例。我国的增值税、营业税、城市维护建设税、企业所得税等采用的是比例税率。 形式公平，容易被人们接受；实质不公平，比较有利于规模经营。 计算简便，便于征收管理。 类别：单一比例税率、行业比例税率、产品比例税率、地区差别比例税率、幅度比例税率。,教学单元 1 熟悉税制基本要素,（2）累进税率,累进税率。它是按照征税对象数额的大小，划分为若干等级，每个等级由低到高规定不同的税率，征税对象数

6、额越大，税率越高。 例如：,教学单元 1 熟悉税制基本要素,应纳税额 = 应纳税所得额税率速算扣除数,工资薪金所得适用的7级累进税率,教学单元 1 熟悉税制基本要素,例如：张三某月应税所得额为9000元，则应缴个人所得税为： 900025%1005=1245元 再例如：李四某月应税所得额为4000元，则应缴个人所得税为： 400010%105=295,教学单元 1 熟悉税制基本要素,累进税率的类别,累进税率按其累进依据不同，可分为依额累进和依率累进； 其累进方式也有两种：按征税对象的全部数量累进和只对征税对象超过一定量的部分累进。 将不同的累进依据和不同的累进方式交叉组合，可形成全额累进、超额累进、全率累进、超率累进等多种累进税率。 通常使用的是超额累进税率。我国目前还有超率累进税率,教学单元 1 熟悉税制基本要素,全额累进税率与超额累进税率,全额累进税率：征税对象的全部数额都按其相应等级的累进税率计算征收。 超额累进税率：是把征税对象划分为若干等级，对每个等级部分分别规定相应税率，分别计算税额，各级税额之和为应纳税额。,教学单元 1 熟悉税制基本要素,边学边练,【例题】某税种征税对象

7、为应税收入，采用超额累进税率，应税收入1500元以下的，适用税率为3；应税收入15004500元的，适用税率为10；应税收入45009000元的，适用税率为20。某纳税人应税收入为5000元，则应纳税额为( )。 A150元 B 500元 C 445元 D 1000元 【答案】C 【解析】超额累进税率的应纳税额=1500 x 3+300010+50020=445（元） 若采用全额累进税率则：应纳税额=500020%=1000（元）,教学单元 1 熟悉税制基本要素,全额累进与超额累进的比较,例：张三应税所得额1499元，李四应税所得额1501元。（全额累进） 张三应交税14993%44.97元 李四应交税150110%150.1元 二人收入相差2元，税收相差105.13元,教学单元 1 熟悉税制基本要素,速算扣除数,速算扣除数=按照全额累进计算的应交税金按照超额累进计算的应交税金 第一级（15003%）（15003%）=0 第二级（450010%）（15003%+300010%）105 第三级：（900020%）（15003%+300010%+450020%）555 ,教学单元 1 熟悉

8、税制基本要素,边学边练,八级超额累进税率表,各级的速算扣除数依次为：0、250、1250、4250、 6750、10750、16750、25750。,教学单元 1 熟悉税制基本要素,边学边练,某纳税人全年应纳税所得额为15 000元，适用上题所列的超额累进税率表。 要求： （1）分级计算其应纳税额； （2）按速算扣除法计算其应纳税额，并比较两种计算方法的结果。,按照速算法计算： 该纳税人全年应纳税额为1500020%1250=1750（元)。 分段计算： 该纳税人全年应纳税额为50005%（10000-5000）10%（15000-10000）20%1750（元),教学单元 1 熟悉税制基本要素,超率累进税率以征税对象的相对率划分若干等级，分别规定相应的差别税率。相对率每超过一个级距的，对超过部分按高一级的税率计算征税,教学单元 1 熟悉税制基本要素,超率累进税率,（3）定额税率,定额税率：它是按照征税对象的一定的实物量，直接确定一个应缴税款的数额，故又称“固定税额”。 定额税率的高低，也不受征税对象数量多少的影响，但可区分征税对象的质采用不同的差别税额 它可视为比例税率的一种特殊形式

9、，它与比例税率的区别在于计税依据不同，比例税率一般适用于从价计征，定额税率则适用于从量计征。,教学单元 1 熟悉税制基本要素,定额税率的特点,定额税率计算简便，税额不受物价变动的影响，但价格提高，税负相应减轻；价格降低，税负相应提高。 在实行优质优价的条件下，有利于鼓励企业提高产品质量，改进包装。 但一般只适用于价格稳定、质量和规格标准比较统一的产品，应用范围不广。,教学单元 1 熟悉税制基本要素,我国税率使用情况,教学单元 1 导言,教学单元 1 熟悉税制基本要素,本单元到此结束 谢谢！,教学单元 1 导言,教学单元 1 熟悉税制基本要素,项目一 纳税准备工作,教学单元 2 熟悉税制其他要素,导言 理解税收的含义 教学单元1 熟悉税制三大基本要素 教学单元2 熟悉税制的其他要素 教学单元3 熟悉税种分类 教学单元4 熟悉税收征纳主体 教学单元5 办理基本涉税手续,单元二主要内容,纳税环节,纳税期限,减税免税,单元二 主要内容,教学单元 2 熟悉税制其他要素,法律责任,生产,批发,零售,消费,征税点,作用点,生产,批发,一、纳税环节,是指从生产到消费流转过程中应缴纳税款的环节,教学单元 2 熟悉税制其他要素,多环节征收与单环节征收,二、纳税期限,纳税期限是指纳税人的纳税义务发生后应依法缴纳税款的期限。,教学单元 2 熟悉税制其他要素,纳税期限有两层含义： 一是结算应纳税款的期限，也称结算期限，是指结算1次应纳税额的时间跨度。如：按月结算、按年结算 二是缴纳税款的期限，也称缴款期限，是指在结算应纳税款后在多少天内缴纳税款的意思。如：次月15日之前缴纳、30天之内缴纳,三、减税免税,减税、免税：是根据国家政策，对某些纳税人或征税对象通过减征部分税款或免于征税而给予鼓励和照顾的一种特殊规定。 减税免税是对税率的补充，解决在特殊情况下的征多少的问题。 它与基本要素税率一起共同解决征多少的问题。,教学单元 2

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