新 纳税实务 杨则文 配套资源5.13项目四 营业税办税业务

1、1,税 法,2,项目四 营业税办税业务,几个问题： 1.哪些行为、哪些单位或个人应缴纳营业税？ 2.营业税如何计算？ 3.为什么同样是货物或劳务，有些要缴纳增值税，有些缴纳营业税？增值税与营业税有什么区别？,3,项目四 营业税办税业务,教学单元1 营业税征税范围与纳税人 教学单元2 营业税税率与营业额的确定 教学单元3 建筑业、金融保险业应纳税额的计算 教学单元4 文化体育业、娱乐业、服务业应纳税额 的计算 教学单元5 销售不动产、其他行业应纳税额的计算 及税收优惠 教学单元6 特殊经营行为税务处理与纳税时间地点 教学单元7 营业税的纳税申报,4,营业税是对在我国境内提供应税劳务、转让无形资产或销售不动产所取得的营业额为课税对象而征收的一种商品劳务税。,教学单元1 营业税征税范围与纳税人,营业税与增值税的关系,5,营业税征税范围,教学单元1 营业税征税范围与纳税人,6,营业税征税范围,教学单元1 营业税征税范围与纳税人,7,营业税征税范围,教学单元1 营业税征税范围与纳税人,8,营业税征税范围,教学单元1 营业税征税范围与纳税人,9,课堂练习,教学单元1 营业税征税范围与纳税人,【例题

2、多选题】下列各项业务所取得的收入中，应按“服务业”征收营业税的有（ ）。 A.搬家公司从事的搬家业务 B.航空公司从事的干租业务 C.远洋运输公司从事的光租业务 D.远洋运输公司从事的程租业务 【答案】BC 【例题单选题】根据营业税相关规定，下列说法正确的是（ ）。 A.汽车修理应缴纳营业税 B.房屋修缮应缴纳营业税 C.服装缝补应缴纳营业税 D.机器修理应缴纳营业税 【答案】B,10,课堂练习,教学单元1 营业税征税范围与纳税人,【例题多选题】下列各项中，应按“服务业”税目及适用税率计算缴纳营业税的有（ ）。 A.在旅游景点经营索道取得收入 B.交通部门有偿转让高速公路收费权取得收入 C.图书馆从事图书和资料的借阅业务取得收入 D.将货物在装卸现场之间进行装卸和搬运取得收入 【答案】AB 【例题多选题】以下项目中，属于“服务业”税目征收营业税的有（ ）。 A.拆除建筑物收入 B.维修房屋收入 C.无船承运业务收入 D.个人受托种植植物收入 【答案】CD,11,教学单元1 营业税征税范围与纳税人,12,教学单元1 营业税征税范围与纳税人,1.地域范围在中华人民共和国境内。 在中华人民共

3、和国境内（以下简称境内）提供条例规定的劳务、转让无形资产或者销售不动产，是指： （1）劳务提供或接受方在境内 （2）转让无形资产接受方在境内 （3）转让或出租土地使用权土地在境内 （4）转让或出租不动产不动产在境内 【例题多选题】下列各项中，应当征收营业税的有（ ）。 A.境外保险公司为境内的机器设备提供保险 B.境内石油公司销售位于中国境外的不动产 C.境内高科技公司将某项专利权转让给境外公司 D.境外房地产公司转让境内某宗土地的土地使用权 【答案】AD,构成营业税纳税人的三个条件,13,教学单元1 营业税征税范围与纳税人,2.行为范围提供应税劳务、转让无形资产或销售不动产的行为必须属于营业税的征税范围，要注意与增值税范围的划分。 营业税征税范围的劳务是指属于交通运输业、建筑业、金融保险业、邮电通信业、文化体育业、娱乐业、服务业税目征收范围的劳务（以下称应税劳务）。但是加工和修理、修配属于增值税的范围，不属于营业税范围的劳务（以下称非应税劳务）。 【例题单选题】下列经营行为中，属于营业税纳税行为的是（ ） A.从事货物制造的行为 B.从事货物批发的行为 C.从事货物修理修配的行为 D

4、.从事货物保管的行为 【答案】D,构成营业税纳税人的三个条件,14,教学单元1 营业税征税范围与纳税人,3.行为的有偿性有偿或视同有偿提供应税劳务、转让无形资产的所有权或使用权、转让不动产的所有权。 【特别提示】（1）单位和个体经营者聘用的员工为本单位或雇主提供劳务，不属于营业税的征收范围。（2）单位或者个人自己新建（以下简称自建）建筑物后销售，要交纳两道营业税。,构成营业税纳税人的三个条件,15,教学单元1 营业税征税范围与纳税人,相关知识随堂实训,16,税 法,17,项目四 营业税办税业务,教学单元1 营业税征税范围与纳税人 教学单元2 营业税税率与营业额的确定 教学单元3 建筑业、金融保险业应纳税额的计算 教学单元4 文化体育业、娱乐业、服务业应纳税额 的计算 教学单元5 销售不动产、其他行业应纳税额的计算 及税收优惠 教学单元6 特殊经营行为税务处理与纳税时间地点 教学单元7 营业税的纳税申报,18,项目四 营业税办税业务,教学单元2 营业税税率与营业额的确定,19,教学单元2 营业税税率与营业额的确定,一、营业税税率,20,营业税的计税依据是营业额，营业额是纳税人提供应税劳务

5、、转让无形资产或者销售不动产，向对方收取的全部价款和价外费用。 价外费用包括向对方收取的手续费、基金、集资费、代收款项、代垫款项及其他各种性质的价外收费。,二、营业额的确定,教学单元2 营业税税率与营业额的确定,21,1.营业额的确定(全额),教学单元2 营业税税率与营业额的确定,22,2.营业额的确定(核定),教学单元2 营业税税率与营业额的确定,23,3.营业额的确定(差额),教学单元2 营业税税率与营业额的确定,24,3.营业额的确定(差额),教学单元2 营业税税率与营业额的确定,25,营业额的确定,教学单元2 营业税税率与营业额的确定,26,3.营业额的确定(差额),教学单元2 营业税税率与营业额的确定,27,课堂练习,【例题单选题】根据营业税相关规定，下列说法正确的是（ ）。 A.计税营业额包括纳税人提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产向对方收取的全部价款和价外费用、政府性基金 B.计税营业额包括纳税人提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产向对方收取的全部价款和价外费用、行政事业性收费 C.纳税人如果将折扣额另开发票的，不论其在财务上如何处理，均不得从营业额中扣除 D.

6、纳税人的营业额计算缴纳营业税后发生退款的，应直接减除当期营业额 【答案】C,教学单元2 营业税税率与营业额的确定,28,教学单元2 营业税税率与营业额的确定,相关知识随堂实训,29,税 法,30,项目四 营业税办税业务,教学单元1 营业税征税范围与纳税人 教学单元2 营业税税率与营业额的确定 教学单元3 建筑业、金融保险业应纳税额的计算 教学单元4 文化体育业、娱乐业、服务业应纳税额 的计算 教学单元5 销售不动产、其他行业应纳税额的计算 及税收优惠 教学单元6 特殊经营行为税务处理与纳税时间地点 教学单元7 营业税的纳税申报,31,项目四 营业税办税业务,教学单元3 建筑业、金融保险业应纳税额的计算,32,营业税的计征办法,教学单元3 建筑业、 金融保险业应纳税额的计算,33,一、建筑业（税率3%）,教学单元3 建筑业、 金融保险业应纳税额的计算,34,一、建筑业（税率3%）,35,一、建筑业（练习）,教学单元3 建筑业、 金融保险业应纳税额的计算,【例题单选题】某建筑公司2010年1月承包甲单位的一项建筑工程，根据合同规定，采用包工不包料的方式进行工程价款结算。9月份工程完工并验收

7、合格，该建筑公司取得工程价款2200万元，同时，甲企业给予建筑公司提前竣工奖3万元，该工程耗费甲单位提供的建筑材料2875万元。就该项工程建筑公司应纳营业税为（ ）万元。 A.66 B.152.34 C.66.09 D.152.25 【答案】B 【解析】应纳营业税=（2200+3+2875）3%=152.34（万元）。 【例题单选题】某建筑公司2月发生如下业务：自建同一规格和标准的楼房两栋，建筑安装总成本3000万元，成本利润率20%，该公司将其中一栋自用，另一栋对外销售，取得销售收入2400万元，当月应纳营业税（ ）万元。 A.120 B.174 C.175.67 D.192 【答案】C 【解析】自建自用行为不征营业税；自建销售的则按建筑业、销售不动产行为各征一道营业税。 建筑业营业税=300050%（1+20%）/（1-3%）3%=55.67（万元） 销售不动产营业税=24005%=120（万元） 应纳营业税合计=55.67+120=175.67（万元）。,36,二、金融保险业（税率5%）,教学单元3 建筑业、 金融保险业应纳税额的计算,37,二、金融保险业（练习）,教学单元3 建

8、筑业、 金融保险业应纳税额的计算,【例题单选题】2010年第三季度某商业银行向企业发放贷款取得利息收入400万元，逾期贷款罚息收入5万元；将第一季度购进的有价证券转让，卖出价860万元，该证券买入价780万元；代收电话费取得手续费等收入14万元。2010年第三季度该商业银行应纳营业税（ ）万元。 A.24.85 B.24.95 C.63.7 D.63.95 【答案】B 【解析】该银行应纳营业税=400+5+（860-780）+145%=24.95（万元）。 【例题单选题】某银行2010年第三季度买卖企业债券出现负差55万元；第四季度购买企业债券共支付564万元，其中包括各种税费0.7万元；第四季度转让企业债券取得收入690万元（未扣除税费），在转让企业债券过程中，支付各种税费1.1万元。该银行第四季度上述业务应纳营业税税额（ ）万元。 A.3.55 B.3.53 C.3.59 D.6.3 【答案】C 【解析】该银行第四季度上述业务应纳营业税税额=690-（564-0.7）-555%=3.59（万元）。,38,教学单元3 建筑业、 金融保险业应纳税额的计算,相关知识随堂实训,39,税 法

9、,40,项目四 营业税办税业务,教学单元1 营业税征税范围与纳税人 教学单元2 营业税税率与营业额的确定 教学单元3 建筑业、金融保险业应纳税额的计算 教学单元4 文化体育业、娱乐业、服务业应纳税额 的计算 教学单元5 销售不动产、其他行业应纳税额的计算 及税收优惠 教学单元6 特殊经营行为税务处理与纳税时间地点 教学单元7 营业税的纳税申报,41,项目四 营业税办税业务,教学单元4 文化体育业、娱乐业、服务业应纳税额的计算,42,一、邮电通信业（税率3%）,教学单元4 文化体育业、 娱乐业、服务业应纳税额的计算,【例题单选题】某邮局2008年1月份取得报刊发行收入200000元，邮寄业务收入300000元，信封、信纸销售收入40000元，其他邮政业务收入60000元，该邮局当月应缴纳营业税（ ）。 A.168000元 B.18000元 C.25000元 D.30000元 【答案】B 【解析】该邮局当月应缴纳营业税=（200000+300000+40000+60000）3%=18000（元）。,43,二、文化体育业（税率3%）,教学单元4 文化体育业、 娱乐业、服务业应纳税额的计算,【例题单选题】某有线电视台4月份收取有线电视节目收视费12万元，点歌费1万元，广告播映费5万元，该电视台当月应纳营业税为（ ）。 A.0.54万元 B.0.64万元 C.0.66万元 D.0.90万元 【答案】B 【解析】应纳营业税=（12+1）3%+55%=0.64（万元）。,44,三、娱乐业（税率5%-20%）,教学单元4 文化体育业、 娱乐业、服务业应纳税额的计算,【例题单选题】某高尔夫球场3月发生的业务如下：高尔夫球场票价收入860000元，场内销售饮料取得收入20500元，销售毛巾、一次性袜子等日用品取得收入3200元，把其中的一间办公室出租给个人卖饮料，本月取得租金为6000元；本月支付工作人员工资34000元，设备维修费4800元，其他费用5800元。该高尔夫球场本月应纳营业税为（ ）元。（当地高尔夫球适用20%税率） A.172000 B.172300

《新 纳税实务 杨则文 配套资源5.13项目四 营业税办税业务》由会员E****分享，可在线阅读，更多相关《新 纳税实务 杨则文 配套资源5.13项目四 营业税办税业务》请在金锄头文库上搜索。