新 基础会计第四版 高香林 课件与答案第六章 财产清查
60页1、第六章 财产清查,目 录,理解财产清查在会计核算中的作用,了解财产清查的工作环节,熟悉财产清查的账务处理,知识目标,能够说出各种财产盘存制度的优缺点,知道对货币资金、实物、应收账款等资 产的清查方法,能够进行财产清查的账务处理,能力目标,内容讲解,实物清查,货币资金清查,往来款项清查,财产清查,内容讲解,全面清查,局部清查,定期清查,不定期清查,永续盘存制与实地盘存制,内容讲解,全面清查是指对所有的财产和资金进行全面实地盘点及对债权、债务进行询证的清查方法。,一、全面清查,企业拥有或控制的各种存货资产,企业拥有或控制的各种固定资产,企业的货币资金及有价证券,企业的债权、债务,内容讲解,局部清查也叫重点清查,是指对企业部分财产物资进行的重点清查。局部清查一般根据企业的管理需要进行,其清查的对象也因管理需要的不同而不同,没有一个固定的模式。例如,在企业 更换财产物资的经管人员时,就必须对 更换时点的财产物资进行清点,以分清 保管责任,这种清点也是一种局部清查。 局部清查的范围小,工作量一般不 大,企业应经常地对一些贵重物资、流 动性较大的财产和管理上要求严格控制 的资产进行局部清查。,二、
2、局部清查,内容讲解,定期清查是指根据企业资产管理制度,在事先规定好的时间内按计划对财产物资进行的清查。定期清查的目的侧重于保证企业实物的账存数与实存数相等,以确保会计信息的真实性、可靠性。这种清查一般在会计期末结账时进行。月末结账时的定期清查可以是全面清查,也可以是局部清查,但在年末结账时的定期清查一般应采用全面清查。,三、定期清查,内容讲解,不定期清查也叫临时清查,是指根据实际需要临时进行的财产清查。不定期清查一般属于局部清查,其目的在于查明情况,分清责任。不定期清查主要在以下几种情况下进行。,四、不定期清查,内容讲解,有些财产物资如施工企业中的钢材、纺织企业中的棉花等材料,根据其物理、化学特性,可以采用一定的方法进行收、发数量的准确计量。在会计核算中,一般要求对这类财产物资进行连续的、不间断的收、发账面登记,并随时能从账面上计算出其结存数。也有一些商品,例如农副产品批发企业经营的一些鲜活商品(如新鲜蔬菜、海鲜等),由于其容易腐烂变质和水分流失,造成收、发、存计量不准确,对该类商品,在会计核算上一般要求平时在会计账本上只登记收料数量、金额,到月底或月中某一时间通过对实物的期末存数进行
3、实地盘点来倒算本期发出商品数量。这种方法并不能随时从账面上反映实物的结存数量。 我们把前一种平时对企业单位各项财产物资分设明细账,根据会计凭证记载其增减变化,并随时结出余额的物资管理制度叫永续盘存制。把平时根据有关凭证只登记财产物资的增加数,不登记减少数,月末或一定时期根据期末盘点资料,倒算本期减少数量的物资管理制度叫实地盘存制。,五、永续盘存制与实地盘存制,永续盘存制与实地盘存制各有利弊。永续盘存制在操作时日常工作比较琐,登账工作量大,凭证业务较多,但能及时提供结存数等会计信息,有利于保护企业的财产物资安全,并能给企业 的财产清查提供依据。实地盘存 制在操作时日常工作比较简洁, 登账、业务量均不大,但它不能 及时提供财产物资的发出数量及 成本等资料,同时也不便于保护 企业财产物资的安全。鉴于此, 企业应根据财产本身的特性及管 理要求合理地选择适合本企业的 实物管理制度,并尽量使用永续 盘存制。,内容讲解,库存现金清查,银行存款清查,内容讲解,一、库存现金清查,现金具有很强的流通性,并且收支频繁,极容易出错。在日常工作中,出纳人员应做到“日清月结”。“日清”是指做到当天的现金凭证当天记
4、入现金日记账并结出当天现金日记账余额,下班时清点保险柜的现金余额并与现金日记账余额相核对;“月结”是指做到当月的出纳现金日记账余额与会计的现金总账余额相符合。只有这样,才能尽可能减少现金方面的出错,维护企业的资产安全。 现金的清查除了出纳人员每天进行的自查外,出于管理上的需要,管理人员有必要经常对现金进行定期和不定期的清查。这种清查一般采用“实地盘点法”来进行。即通过实地盘点来确定库存现金的实存数,再与出纳的现金日记账的账面余额及会计的现金总账余额相核对,并根据清查结果编制“库存现金盘点表”(见表6-1),以明确责任。,思 考 ?,内容讲解,一、库存现金清查,在发现盘盈或盘亏仍未做出处理意见时,应在账面上增加或减少现金,同时记入“待处理财产损溢”账户过渡。“待处理财产损溢”的结构如图6-1所示。,等到处理意见下达后,根据处理意见,按批准金额从“待处理财产损溢”账户转到“营业外支出”、“管理费用”、“其他应收款”、“营业外收入”等账户核算。期末处理之后,本账户应无余额。,内容讲解,一、库存现金清查,例6-1莞盛公司在月末的一次突击抽查中,查出现金短缺500元,后经查明500元系白条抵库1
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