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内控环境中的反舞弊机制

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卖家[上传人]：jiups****uk12

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1、内控环境中的反舞弊机制2017年8月XX内部控制体系建设项目正式启动，为保障实施力度，公司成立内控规范实施领导小组、内控建设工作小组和内控评价小组，联合推进工作。由公司董事长XXX先生担任内控规范实施领导小组组长，公司高层管理人员为领导小组成员；公司内控审计中心作为内控体系建设牵头部门及责任部门，联合公司各管理部门共同开展内控规范实施和自我评价工作。在开展内控流程梳理的过程中，内控部发现目前XX尚未建立反舞弊机制,反舞弊工作缺乏指导性文件，公司目前未颁布反舞弊制度，未明确反舞弊工作的重点领域、关键环节以及相关机构在反舞弊工作中的职责权限，未规范舞弊案件的调查、处理、报告和补救程序。2008年，由财政部、审计署等五部委发布的企业内部控制规范明确规定，企业应当建立反舞弊机制。2016年10月24日，京东商城通过官方微信平台发布了一则反腐内部公告，将过去一段时间查处的10起腐败案件及相关13名员工予以开除的处理情况集中进行了实名公布，其中涉及收受供应商贿赂、索要供应商礼品、接受供应商宴请、职务侵占、同业竞争等违法违规行为。此外，2016年以来，百度、腾讯、阿里巴巴等互联网公司的反腐力度也在加

2、大，2016年9月19日，百度对17起严重违纪事件进行了公开通报。这些反舞弊事例充分说明，随着经济的发展与科技的进步，企业舞弊也以空前的规模在蔓延，企业必须建立健全反舞弊机制。企业建立反舞弊制度不仅是合法合规的需要，也是企业做强做大的需要。在民营企业发展之初，企业的所有者身兼经营者与监督者的双重身份，尚能有效协调经营与监督。但企业发展必是以生产经营实现盈利为重心，在企业发展过程中逐渐导致经营与监督的不平衡。2013年初至今，因公司扩大生产基地的生产规模，持续多次引进新生产线，大量采购生产设备。工程部耿某利用主管评定采购生产设备的技术要求的职权，多次向供应商索要好处，如不给予好处则拒绝该供应商参与产线的方案设计，从而无法获得供应商资格；而对于获得供应商资格的供应商，则在后续的生产设备验收时向其索要好处，如果供应商不给予好处，则挑捡已交付生产设备的各种毛病，不予验收，导致供应商无法收到生产设备的销售尾款。以上行为不仅损害了供应商利益，影响公司的正常工作运行，也会严重损害公司的形象及XX品牌的名誉。随着公司的快速发展，建立与时俱进的反舞弊机制已经刻不容缓。合理构建反舞弊机制，企业应该注重以下

3、四个方面：1.理解反舞弊机制的完整内涵虽然举报是发现舞弊的重要途径，但反舞弊机制的内涵绝不单单指实行举报制度，而应包含企业为控制舞弊行为发生所制定并不断完善的一切必要政策、程序和措施。企业在建立举报制度的基础上，还应高度重视将反舞弊的思想、政策和程序，贯穿于企业内部控制的整个系统中，嵌入到企业日常经营决策与管理活动的规范性流程中。2.明确反舞弊机制的着力重点要构建反舞弊机制，自然首先要洞察企业经营活动中易发生舞弊问题的高风险领域，充分识别企业存在的管理漏洞。例如，制造业企业的物资和劳务采购业务中供货商选择环节、招标比价环节一般是舞弊高发领域。很多制造企业确定的供应商因未经排查，往往与企业内部人员之间存在关联关系，很容易产生价高质次问题。因此，明确高风险领域并有针对性地完善内控政策与程序，将很大程度上降低舞弊行为发生的机率。3.提升反舞弊机制的决策层次反舞弊机制能否顺利建立并有效执行的关键在于企业最高领导的积极态度，即由企业最高领导如董事长、CEO 明确、持续倡导并有力支持。为确保企业反舞弊机制的顺利和有效地实施，大型企业还应成立专门的反舞弊工作小组，配备由审计、法律、业务等多方专业人员

4、组成的得力队伍，集中负责调查和处理企业发现的舞弊问题。4.确保反舞弊机制的公开透明为提高反舞弊的透明度，应注意以下几点：一、反舞弊机制的构建过程应发动全体员工参与；二、反舞弊机制的具体内容应由最高层签署并正式公布于企业信息平台，确保全员知晓，尤其要使其充分了解实施舞弊行为将会承担的严重后果；三、反舞弊机制的思想和规则应通过入职、岗位等各种培训及晋升考核等环节，贯彻进全体员工特别是管理层和关键岗位员工的日常行为中，使之演化为一种内在意识和主动反应。此外，为充分利用反舞弊的外部力量，企业还应重视将自身反舞弊机制的相关内容与企业的供应商选择政策、产品销售政策等进行对接，并积极与供应商、经销商、终端客户等沟通，以形成反舞弊的合力。在构建反舞弊机制的基础上，为保证反舞弊机制能得到有效执行，公司应特别注意以下两点：1.内部消化与公开曝光相结合企业如何对发现的舞弊问题进行处理，势必影响员工对舞弊问题的认识，进而影响建立反舞弊机制的效果。若企业对舞弊行为处理不及时、不严格、不公开，员工就可能存在侥幸心理，在具备机会的情况下，基于舞弊收益大于舞弊风险的权衡，实施甚至加剧舞弊行为。因此，企业应对舞弊行为建

5、立严格的及时公开处理制度，以形成反舞弊机制的威慑效应，但在反舞弊机制建立之初，对员工首次且轻微的舞弊行为可适当选择由反舞弊机构给予诫勉谈话，进行内部处理。2.严厉惩罚与必要奖励相结合一方面，企业应对各种严重的舞弊行为施予严厉处罚，包括将少数相关员工移送司法机关、依法追究其刑事责任；另一方面，也应对通过各种途径发现舞弊行为、挽回企业损失的相关人员给予奖励。这种必要的适当奖励无疑有益于从正面激励全体员工诚信合法履职，并调动其参与反舞弊机制的积极性。2017年9月13日我司研发部员工苗某出差至某供应商工作,期间该供应商向我司名员工塞红包1000元，该员工回公司后主动向公司上交了红包。经审计部及相关人员积极配合、调查、取证，证实该供应商的行为违反了与XX签订的采购框架合同之廉政条款，违背了公平、公正、诚信的交易原则。经公司决定给予供应商10万元的处罚。我司员工苗某这种诚实、正直的优秀品质是XX人廉洁承诺的体现，以实际行动弘扬了公司的廉政文化建设，是公司全体同仁学习的榜样，同时公司给予苗某6万元现金的奖励。建立反舞弊机制的最终目的是在企业内部塑造一种诚信履职、合法经营、努力维护企业利益的文化氛围。筑牢企业反舞弊的多重防线，既要采取防患于未然的预防性控制，也要采取揭示、反馈问题的检查性控制，还应采取及时改正已发现问题、挽回资产损失的纠正性控制，以建立多层次、全方位的公司反舞弊机制。

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