现金流量表直接法的编制
3页1、直接法编制现金流量表原理:与现金相对应,根据收付实现制编制。a经营活动产生的现金流量:是指企业投资活动和筹资活动以外的所有交易和事项,包括销售商品或提供劳务、购买商品或接受劳务、收到返还的税费、经营性租赁、支付工资、支付广告费用、交纳各项税款等。 销售商品、提供劳务收到的现金:(营业收入+增值税销项税额)+应收账款/应收票据(期初-期末)+预收账款(期末-期初)特殊调整业务(借应收账款贷方不是收入和增值税销项税额类的作为加项,贷应收账款借不是现金的作为减项)。注:坏账准备调整如果题目用的应收账款是报表数字,则计提的坏账准备应作减项处理;如果题目用的应收账款是账户(科目余额表)数字,则不作处理。 收到税费返还:本项目反映企业收到返还的各种税费,如收到的增值税、营业税、所得税等返还款。 收到其他与经营活动有关的现金:本项目反映企业除上述各项目外,收到的其他与经营活动有关的现金,如罚款收入、经营租赁固定资产收到的现金、投资性房地产收到的租金收入等。 购买商品、接受劳务支付的现金:(营业成本+增值税进项税额)+应付账款/应收票据(期初余额-期末余额)+预付款项/存货(期末余额-期初余额)特殊调
2、整业务(借存货贷方不是现金的作为减项,贷存货借方不是营业成本的作为加项)注:调减项当期列入生产成本、制造费用的职工薪酬和当期列入生产成本、制造费用的折旧费和固定资产修理费(使存货增加但不是支付现金);调增项工程物资领用(使存货减少但不是在营业成本中核算)。 支付给职工以及为职工支付的现金: 不包括支付给离退休人员的工资(反映在“支付其他与经营活动有关的现金”中)和在建工程人员的工资(反映在“购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金”中)。支付给职工以及为职工支付的现金=生产成本、制造费用、管理费用中本期计提的职工薪酬+应付职工薪酬年初余额-应付职工薪酬期末余额(所有职工薪酬扣除离退休人员的工资和在建工程人员的工资) 支付的各项税费:不包括计入固定资产价值的实际支付的耕地占用税(反映在“购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金”中),也不包括本期退回的增值税、所得税(反映在“收到的税费返还”中)。 支付其他与经营活动有关的现金:本项目反映企业除上述各项目外,支付的其他与经营活动有关的现金,如罚款支出、支付的差旅费、业务招待费、保险费、经营租赁支付的现金等。b投资活动产生的现金
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