内部审计培训安永

1、1 审计及企业咨询服务审计及企业咨询服务 企业风险管理企业风险管理 内部审计功能概览培训内部审计功能概览培训内部审计功能概览培训内部审计功能概览培训 2 培训概览培训概览培训概览培训概览 内部审计功能概览培训内部审计功能概览培训内部审计功能概览培训内部审计功能概览培训 对公司管理层的培训对公司管理层的培训对公司管理层的培训对公司管理层的培训 介绍内审功能介绍内审功能介绍内审功能介绍内审功能 项目培训项目培训项目培训项目培训 3 建立内部审计部门建立内部审计部门建立内部审计部门建立内部审计部门- - - -时间表时间表时间表时间表 周1 周2 周3 周4 周5 周6 周7 周8 周9 周10 周11 周12 周13 周14 周15周1 周2 周3 周4 周5 周6 周7 周8 周9 周10 周11 周12 周13 周14 周15 成立管理层委员会成立管理层委员会 (由CFO、CEO、COO以及高级管理层人员组(由CFO、CEO、COO以及高级管理层人员组 成)成) 选出内部审计主管选出内部审计主管 内部审计主管准备相关文件*内部审计主管准备相关文件* 内部审计主管与管理委员会工作小组会面

2、，讨内部审计主管与管理委员会工作小组会面，讨 论、审阅和最终确定相关文件*论、审阅和最终确定相关文件* 内部审计主管向董事会和审计委员会提交最终内部审计主管向董事会和审计委员会提交最终 文件*，让他们审阅、提出意见和批核文件*，让他们审阅、提出意见和批核 内部审计主管准备年度审计计划内部审计主管准备年度审计计划 内部审计主管将年度审计计划提交给审计委员内部审计主管将年度审计计划提交给审计委员 会审核及批核。会审核及批核。 内部审计主管根据已批核的年度审计计划进行内部审计主管根据已批核的年度审计计划进行 规划和推行审计工作。规划和推行审计工作。 * 相关文件包括： 内审部门架构 内审部门工作范围 内部审计章程 4 内部审计内部审计运运作概作概要要内部审计内部审计运运作概作概要要 内部审计章程 内部审计结构 内部审计的工能描述 内审人员所需具备的技能 审计流程 制定审计计划 内审方法 测试种类 抽样方法 控制测试 记录文件 审计报告 内部审计项目种类 质量控制 5 内部审计内部审计章程章程内部审计内部审计章程章程 内部审计章程在任何内审部门都是最为重要的一个文件。 它需要经过董事会和审计委

3、员会的批准。 章程能引起对内审功能及其在企业中所扮演角色的关注。 它是支持内审部门执行其工作职能的正式的权威性文件 （内部审计章程由董事会审批）。 通常而言，内部审计章程包括但不只限于以下内容： 内审部门的使命 独立性和客观性 (汇报路线) 工作范围及职责 职权 (获取相关资料的权利) 6 内部审计章程 内部审计结构 内部审计的工能描述 内审人员所需具备的技能 审计流程 制定审计计划 内审方法 测试种类 抽样方法 控制测试 记录文件 审计报告 内部审计项目种类 质量控制 7 部门组织结构* 内部审计主管 内部审计经理 内部审计师 *人员的多少和所需人员的资历取决于内部 审计部的职责范围、任务和工作量。 内审主管 内审经理 信息系统 内审经理 信息系统 审计师 内部审计师内部审计师 内部审计内部审计结构结构内部审计内部审计结构结构 8 内部审计内部审计结构结构内部审计内部审计结构结构 内部审计主管的职责 确保审计工作达到内部审计章程所设立的目的 和目标 确保有效并及时地向公司董事会、审计委员会 汇报审计工作 确保审计报告及时地传发到被审计单位 负责妥善管理内部审计部 确保资源的有效利用

4、确保审计工作高质量完成 9 内部审计内部审计结构结构内部审计内部审计结构结构 内审经理的职责 负责总体审计规划 总体规划包括审计展开的时间和审计范围（例如需 要进行审计的流程，需要访谈的实体） 与公司内部各方联络协调，确定审计计划 配合外部审计师和顾问的工作 保证审计质量 (担任审阅者或执行者的角色) 有效地与被审计单位沟通 及时地向内部审计主管汇报 10 内部审计内部审计结构结构内部审计内部审计结构结构 内部审计师 负责执行具体的审计工作 审计开始前的初步计划 初步预算评估, 搜集被审计单位资料 识别关键控制点 系统控制 人工控制 系统和人工控制的组合 提出改善建议 有效地与被审计单位沟通 向内审经理汇报工作进度 11 董事局审计委员会 CEO/CFO 计财部营销部采购部产品事业部生产基地人力资源部 内审部内审部 内审部门在企业组织架构中所处的位置 独立性和客观性是确保内部审计功能有效执行的关键 要素。 内审直接汇报给审计委员会，在行政管理方面，一般 会与公司的首席执行官或首席财务官有紧密的行政关 系。 内部审计内部审计结构结构内部审计内部审计结构结构 12 内部审计章程 内部审计结

5、构 内部审计的工能描述 内审人员所需具备的技能 审计流程 制定审计计划 内审方法 测试种类 抽样方法 控制测试 记录文件 审计报告 内部审计项目种类 质量控制 13 内部审计的功能内部审计的功能描述描述内部审计的功能内部审计的功能描述描述 功能通常会包括在内部审计章程中 风险评估 查看控制是否有效 确保法规、程序的遵守 查看现有的程序和系统是否有效的运作，并提 出改善建议 应管理层要求进行评估、审阅或调查活动 14 内部审计章程 内部审计结构 内部审计的工能描述 内审人员所需具备的技能 审计流程 制定审计计划 内审方法 测试种类 抽样方法 控制测试 记录文件 审计报告 内部审计项目种类 质量控制 15 对于内审部门来说，各个岗位的员工各司其职各尽所能是很 重要的。不同的岗位对员工都有不同的技能要求。以下为一 些例子： 内审部门主管： 对于审计知识及审计职能有深入的了解。能够不断更新审计的专业知 识及技能。 具有较强的人际沟通能力，尤其需要与各级管理层及外审人员保持良 好的合作伙伴关系。 具有较强的书面及口头表达能力，能够将工作很好地向上级及审计委 员会进行汇报。 具有注册会计师、注册内

6、审师的资质。 具有10年以上的内审及外审经验，其中至少包括5年以上作为经理或主 管的经验。 内审人员内审人员所需具所需具备的备的技技能能内审人员内审人员所需具所需具备的备的技技能能 16 内审部门经理： 对于审计知识及审计职能有深入的了解。能够不断更 新审计的专业知识及技能。 具有良好的人际沟通能力，尤其需要与各级管理层及 外审人员保持良好的合作伙伴关系。 具有较强的书面及口头表达能力，能够将工作很好地 向上级及审计委员会进行汇报。 能够不断地更新对审计知识的发展变化的认识，并能 够及时准确地向内审部门及其他相关部门进行传达。 具有注册会计师或注册内审师资格。 具有5至8年内审工作经验。 内审人员内审人员所需具所需具备的备的技技能能内审人员内审人员所需具所需具备的备的技技能能 17 信息系统审计经理： 具有国际认可信息系统审计师资格(CISA)。 对于目前使用的信息系统具有相关的工作经验。 具有良好的人际沟通能力，尤其需要与各级管理层， 外审人员保持良好的合作伙伴关系。 具有较强的书面及口头表达能力，能够将工作很好地 向上级及审计委员会进行汇报展示。 能够不断地更新对信息系统审计知识的

7、发展变化的认 识。 具有5至8年信息系统审计工作经验。 内审人员内审人员所需具所需具备的备的技技能能内审人员内审人员所需具所需具备的备的技技能能 18 内部审计师： 对于审计知识及审计职能有一定的了解。已具备相关 职业资格（如注册内部审计师，注册会计师，注册信 息系统审计师等），或是以上职业考试应考人员。 具有良好的人际沟通能力。 具有良好的书面及口头表达能力，能够对工作报告的 完整性及准确性负责。 能够有效地作出相关决策和结论。 内审人员内审人员所需具所需具备的备的技技能能内审人员内审人员所需具所需具备的备的技技能能 19 内部审计章程 内部审计结构 内部审计的工能描述 内审人员所需具备的技能 审计流程 制定审计计划 内审方法 测试种类 抽样方法 控制测试 记录文件 审计报告 内部审计项目种类 质量控制 20 审计审计流程流程审计审计流程流程 审计流程首先从年度审计计划开始，继而开 展审计工作，最后向管理层、审计委员会及 被审计单位提交内审报告。对于整个审计流 程图，请参考下一张幻灯片。 流程中每一个主要的步骤都将在以后的幻灯 片中进一步讨论。 1 1 1 1 2 2 2 2 3 3

8、 3 3 21 审计审计流程流程审计审计流程流程 制定年度内审计划 年度内审计 划审计委员会 设定审计项目大纲 工作范围 被审计单位 设定审计项目详细 计划 审计方案 内部审计部 实地进行测试工作 工作底稿 内部审计部 纪录并讨论所发现 的问题 审计报告 （讨论稿）被审计单位 提出改善建议并上 报所发现的问题 审计报告 主席/ 首席执行官/ 审计委员会/ 被审计单位 跟进审计工作 跟进审计报告 主席/ 首席执行官/ 审计委员会/ 被审计单位 计划阶段 测试阶段 报告阶段 1 1 1 1 2 2 2 2 3 3 3 3 22 制制定审计计划定审计计划制制定审计计划定审计计划 内部审计主管应以风险为基础制审计计划。 年度审计计划： 年度审计计划汇总了在任何特定财务年度将由 内部审计部门来执行的审计项目。 年度审计计划侧重于主要风险和经营流程，并 保证内审项目涵盖了企业经营活动的相当比例。 年度审计计划中涵盖的审计项目应该达到管理 层及审计委员会的要求。 1 1 1 1 23 制制定审计计划定审计计划制制定审计计划定审计计划 年度审计计划： 出于企业持续经营的考虑，审计计划保持适当 的可调整

9、性是很重要的，因为在年度当中有可 能需要对审计计划进行修改。 审计项目计划： 每一个审计项目都需要事先由内部审计部门进 行合适的项目计划。 24 制制定审计计划定审计计划制制定审计计划定审计计划 审计项目计划： 审计项目计划的内容因项目而异，但是项目计划应至 少涵盖以下内容： 确定该项目的审计目的。 确定该项目的工作范围。 安排与管理层的会谈，以确定审计项目的时间和计划。 确定开展该项目所需要的内部审计相关资源。 确定审计项目小组与成员在该项目中需要达到的目标。 对被审计项目背景资料的搜集。 项目计划一个重要的要求就是要建立一个明确的项目 时间安排表。 25 审计项目计划范例 制制定审计计划定审计计划制制定审计计划定审计计划 26 内部审计章程 内部审计结构 内部审计的工能描述 内审人员所需具备的技能 审计流程 制定审计计划 内审方法 测试种类 抽样方法 控制测试 记录文件 审计报告 内部审计项目种类 质量控制 27 测试种类 抽样方法 控制测试 记录文件 内审内审方法方法内审内审方法方法 2 2 2 2 28 测试种类 询询问问 包括询问该控制是如何实施的，是由谁来实施的，以及有什么样的程序来检 查该控制是否被有效地实施。 需要与其他测试种类结合执行以及要书面记录下“谁”，“什么时候”， “什么地方”，以及“如何”执行该控制。 观察观察 包括观察该控制被执行的情况。 有时需要与其他测试种类结合执行。 需要书面记录下“谁”及“什么时候”执行该控制，并记录下观察结果。 审阅与审阅与检查检查 包括审阅检查相关档案或文件，以获取执行该控制的情况， 例如文件是否有 被审核的痕迹（签字）。

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