医院内部控制的制度建设研究
21页1、中国卫生经济学会第六批招标课题 医院内部控制的制度建设研究目 录摘要4441 研究背景4452 现行医院内部控制制度评价4453 内部控制制度建设4484 组织体系控制4485 货币资金控制4506 财产物资安全控制4517 收入与收款控制4548 支出与成本控制4549 工程项目控制45410 内部审计控制45811 结束语460医院内部控制的制度建设研究摘 要内部控制制度作为规范管理、提高会计信息质量的重要手段,已愈来愈为会计理论界和实践界所重视。会计法、财政部颁发的内部会计控制规范基本规范(试行)和内部会计控制规范货币资金(试行)等内控规范,要求各单位必须建立健全内部会计控制制度。现行我国国有医院为国家所有,而政府并不直接参与医院的管理,那么政府就必须采取可靠的措施和手段来保证国有资产不受损失,并使这些资金、资产的使用,发挥最大的社会效益和经济效益。要达到这个目的除了政府宏观的外部监管、协调外,还必须从医院内部建立健全起以内部控制制度为核心的各项管理办法和制度,保证国有资产的安全和完整。本课题针对目前医院内部控制缺乏统一规范的现状,提出建立由医院内部行政控制和财务控制相结合的一系
2、列制约机制、措施和程序。主要包括控制制度建设、组织体系、货币资金、财产物资、收入与收款、支出与成本、工程项目、内部审计等控制。旨在设计与构架较为完善的符合现代医院管理要求的内部控制制度,有利于政府进行宏观调控与监管,促使医院加强内部管理。关键词:医院;内部控制;制度;评价;规划1 研究背景为了加强医院管理,完善内部控制制度,根据中国卫生经济学会课题立项指导原则,本课题组对宁波市县及县级以上医院的内部控制制度建设现状进行了调研,以期明确意义,梳理思路,针对现状,提出措施,加强医院内部控制管理。医院内部控制是指医院为了保证医疗业务活动的有效进行,保护医院资产的安全和完整,保证财务收支合法,会计信息真实,防止、发现、纠正错误与舞弊,组织和考核经济活动,提高工作效益和经济效益,在医院内部所采取和建立的各种措施和办法的总称。其实质是通过制度约束,进行内部控制。现在的医院绝大多数属于社会公益性事业单位,在所有制结构上基本上属于国有或集体所有,在机构建设与业务活动都接受政府主管部门的管理和控制。所以在计划经济时代,医院内部管理相对单一。但在社会主义市场经济体制的背景下,遵循社会主义市场经济和卫生事业
3、发展的内在规律,按照国务院关于城镇医药卫生体制改革的指导意见的要求:“卫生机构要通过改革和严格管理,建立起有责任、有激励、有约束、有竞争、有活力的运行机制”,克服计划经济体制下管理制度缺陷,加强医院管理,降低经营成本,盘活存量资产,优化增量资产,开展财务绩效与控制,向管理要效益,从而实现为人民群众提供优质、高效、安全、便捷和经济的医疗服务。外部环境的要求,内部控制管理的实践以及医院内部管理的迫切需要,使医院建立全方位的内部控制制度已成为医疗机构规范发展的当务之急,是卫生事业可持续发展的重要保证。2 现行医院内部控制制度评价会计法是我国第一部体现内部控制要求的法律,明确要求各单位应当建立、健全本单位内部会计监督制度。财政部又先后颁布的内部会计控制规范基本规范(试行)、内部会计控制规范货币资金(试行)、内部会计控制规范采购与付款(试行)、内部会计控制规范销售与收款(试行)、内部会计控制规范工程项目(试行)、内部会计控制规范担保(试行)和内部会计控制规范对外投资(试行),进一部明确、规范了内部会计控制的内容与要求,阐明单位建立与完善内部会计控制体系的基本框架和要求。虽然经过多年的实践,各医院
4、都相继建立了一系列内部控制制度,并制定了一定考核办法,但尚未有统一的、完整的、规范的、权威性很高的内部控制制度,这种现状与现代医院管理要求不相适应,主要体现在以下几个方面:2.1 内部控制理论研究滞后,整体框架尚未形成内部控制制度本身是市场经济发展到一定程度的产物,而我国正处于社会主义市场经济初级阶段,与市场经济相适应的规则体系及管理理论也有待进一步健全,内部控制理论体系尚处积极探索阶段。医院由于长期受计划经济的束缚,加上行业的特殊性,制约着医院内部控制工作的开展。并且,财政部先后发布的各类内部会计控制规范仅仅局限于会计领域,内容也是原则性的。从社会整体来看,政府管理部门对于内部控制工作还没有统一的规定,各部门只是在自己的职责范围内,针对具体事项制定各项管理制度。医院更是如此,内控制度也仅仅散见于各单位的相关文件和办法中,尚未形成内部控制制度体系的整体框架。2.2 医院管理层的管理理念、对内控制度的认识有待强化从医院的普遍状况看,医院管理层对内控制度的重要性还缺乏应有的认识。这一方面是由于上级主管部门的考核机制主要侧重于对各项经济指标的考核,尚未全面、主动地强调对医院的内控制度进行评价
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