经济贸易幻灯片13—税法

1、2019/4/23,1,经济贸易,江西工业职业技术学院 经济管理教研室,2019/4/23,2,第11章 税 法,2019/4/23,3,第十一章 税 法,2019/4/23,4,第十章 票据法,2019/4/23,5,第十章 票据法,2019/4/23,6,第十章 票据法,2019/4/23,7,第一节 税法概述,2019/4/23,8,一、税收 1.税收定义：是国家为实现其职能、凭借政治权力，比例按照税法规定的标准，强制地对社会产品进行分配、无偿地取得财政收入的一种手段。它体现着以国家为主体的特定分配关系。 税收分配形式区别于其他分配形式的质的规定性。又称税收形式特征。税收特征是由税收的本质决定的。它具有强制性、无偿性和固定性的特征。,2019/4/23,9,2.税收的特征 强制性 指国家以社会管理者的身份，用法律的形式，对征纳双方权利与义务的制约。国家征税是凭借政治权力，而不是凭借财产所有权。国家对不同所有者都可以行使征税权而不受财产所有权归属的限制。社会主义的国有企业，是具有自身物质利益的相对独立的经济 实体。因此，社会主义国家和国有企业的税收关系，也具有强制性特征。 无偿性

2、指国家征税对具体纳税人既不需要直接偿还，也不付出任何形式的直接报酬。列宁曾指出：“所谓税收，就是国家向居民无偿地索取”（新版列宁全集第41卷,140页）。无偿性是税收的关键特征。它使税收明显地区别于国债等财政收入形式，决定了税收是国家筹集财政收入的主要手段。在社会主义国家，它还是调节经济和矫正社会分配不公的有力工具。税收无偿性的形式特征，是针对具体纳税人的。 固定性 指国家征税必须通过法律形式，事先规定纳税人、课税对象和课征额度。也称税收的确定性。这一特征,是税收区别于财政收入其他形式的重要特征。税收的公平原则,以及保证财政收入和调节经济的作用,都是以这种固定性为前提的。,2019/4/23,10,税收的特征 A.无偿性是核心，强制性是保障，固定性是对强制性和无偿性的一种规范与约束。 税收的形式特征并不因社会制度的不同而改变。任何社会制度下的财政分配只要具有上述三个特征，就是税收。 经济理论界对税收特征还有其他不同看法。有人认为，税收的强制性不是由政治权力决定的，而是由社会经济关系或国家的社会职能决定的。有人认为，税收既然是用来满足全体纳税人的公共需要，因此它应有整体的“报偿性”，而不

3、应是无偿的。,2019/4/23,11,3.税收的分类 1994年税制改革之后，我国的税种由37个缩减到目前的23个。 A.按课税对象的性质和特点划分： a.流转税:主要包括现行的增值税、消费税、营业税、关税等； b.所得税:所得税主要包括企业所得税、个人所得税等； c.财产税:财产税主要包括房产税、车船税、城镇土地使用税等； d.资源税:资源税则分为一般资源税和级差资源税； e.行为税:包括固定资产投资方向调节税（已取消）、城市维护建设税、印花税、屠宰税（已取消）、耕地占用税、契税、土地增值税等。,2019/4/23,12,B.根据税收最终归宿划分： a.直接税：所得税； b.间接税：流转税。 C.按照税收管理权和税收收入支配权划分： a.中央税:国税包括现行的关税、消费税、中央企业所得税等； b.地方税:地税包括现行的营业税、个人所得税、城镇土地使 用税等； c.中央地方共享税：包括现行增值税、资源税、证券交易税等。 D.根据计税标准划分： a.从价税： b.从量税：,2019/4/23,13,根据计税价格中是否包含税款划分 价外税：增值税； 价内税：消费税、营业税。 F.按照征收

4、管理体系，可分为 a.工商税收:包括增值税、消费税、营业税、资源税、企业所得税等； 6.关税:以进出境的货物、物品为课税对象； c.农业税（已取消）：农业税收主要是指农（牧）业税（包括农业特产税）、耕地占用税和契税。 其中，固定资产投资方向调节税和筵席税已经停征，关税和船舶吨税由海关征收。因此，目前税务部门征收的税种只有18个。,2019/4/23,15,国税局负责征收的税种： 1、增值税； 2、消费税； 3、进口产品消费税、增值税，直接对台贸易调节税(委托海关代征)； 4、铁道、各银行总行、保险总公司集中缴纳的营业税、所得税和城市建设维护税； 5、中央企业所得税； 6、地方和外资银行及非银行金融企业所得税 7、海洋石油企业所得税、资源税； 8、证券交易税(未开征前先征收在上海、深圳市证券交易的印花税 9、对境内外商投资企业和外国企业的各项税收以及外籍人员(华侨、港澳台同胞)缴纳的个人所得税 10、出口产品退税的管理； 11、集贸市场和个体户的各项税收 13、按中央税、共享税附征的教育费附加(属于铁道、银行总行、保险总公司缴纳的入中央库，其它入地方库)； 14、国家能源交通重点建设基金

5、、国家预算调节基金。 15、车辆购置税（交通部门代征） 16、对储蓄存款利息所得征收的个人所得税 17、2002年新办企业的所得税”,2019/4/23,15,地方税务局负责征收和管理的税种(不包括已明确由国家税务局负责征收的地方税部分)： 1、营业税； 2、个人所得税； 3、土地增值税； 4、城市建设维护税； 5、车船使用税； 6、房产税； 7、屠宰税； 8、资源税； 9、城镇土地使用税； 10、地方企业所得税(包括地方国有、集体、私营企业)； 11、印花税； 12、按地方营业税附征的教育费附加。,2019/4/23,16,二税法概念和构成要素 .纳税人（课税主体） 纳税人是纳税义务人的简称，是税法规定的直接负有纳税义务的法人和自然人，法律术语称为课税主体。纳税人是税收制度构成的最基本的要素之一，任何税种都有纳税人。从法律角度划分，纳税人包括法人和自然人两种。 2课税对象（课税客体） 课税对象又称征税对象，是税法规定的征税的目的物，法律术语称为课税客体。,2019/4/23,17,。,2019/4/23,18,第二节 流 转 税 一、增值税 1、 增值税的纳税人 中华人民共和国增值税

6、暂行条例第一条规定：在中华人民共和国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人，为增值税的纳税义务人。 特例：企业租赁或承包给他人经营的，以承租人、承包人为纳税人。这里所称的承租人、承包人是指： 有独立的经营权； 在财务上独立核算； 定期向出租者或发包者上缴租金或承包费的承租人承包人。 企业实行内部责任承包或生产经营指标承包时，承包人从事应纳增值税行为的增值税仍由出包企业缴纳。 增值税纳税人分为增值税一般纳税人和小规模纳税人，增值税一般纳税人需要申请认定。,2019/4/23,19,2、增值税的征收范围（课税对象） 增值税征收范围包括：1、货物；2、应税劳务；3、进口货物。 3、增值税的税率 增值税税率分为三档：基本税率17%、低税率13%和零税率。在征收管理上分为一般纳税人和小规模纳税人，在规定标准以上即从事货物生产或提供应税劳务的纳税人年销售额100万元以上或从事货物批发或零售的纳税人年销售额在180万元以上，经申请审批后认定为一般纳税人，一般纳税人基本税率为17或13，有权领购使用增值税专用发票和按规定取得进项税额的抵扣权。 征收率6适用于：(1)非商业小规模

7、纳税人； （2）增值税一般纳税人销售自来水(1994年5月1日起)。 (3)增值一般纳税人生产销售商品混凝土， #*按6的征收率征收增值税，且不得开具增值税专用发票。 征收率4适用于： (1)小规模商业纳税人； (2)纳税人销售旧货。,2019/4/23,20,二、消费税税目 消费税的征收范围包括了五种类型的产品： 第一类：一些过度消费会对人类健康、社会秩序、生态 环境等方面造成危 害的特殊消费品，如烟、酒、鞭炮、 焰火等； 第二类：奢侈品、非生活必需品，如贵重首饰、化妆品等； 第三类：高能耗及高档消费品，如小轿车、摩托车等； 第四类：不可再生和替代的石油类消费品，如汽油、 柴油等； 第五类：具有一定财政意义的产品，如汽车轮胎、护 肤护发品等。,2019/4/23,21,税目 税 率 一、烟 1.卷烟 （1）甲类卷烟 56%加0.003元/支 （2）乙类卷烟 36%加0.003元/支 （3）批发环节 5% 2.雪茄烟 36% 3.烟丝 30% 二、酒及酒精 1.白酒 20%加0.5元/500克（或者500毫升 2.黄酒 240元/吨 3.啤酒 （1）甲类啤酒 250元/吨 （2）乙类啤

8、酒 220元/吨 4.其他酒 10% 三、化妆品 30% 四、贵重首饰及珠宝玉石 1.金银首饰、铂金首饰和钻石及钻石饰品 5% 2.其他贵重首饰和珠宝玉石 10%,2019/4/23,22,五、鞭炮、焰火 15% 六、成品油4* 1.汽油 1.12元/升 2.柴油 0.94元/升 3.航空煤油 0.94元/升 4.石脑油 1.12元/升 5.溶剂油 1.12元/升 6.润滑油 1.12元/升 7.燃料油 0.94元/升 七、摩托车* 1.气容量250毫升的 3% 2.气缸容量在250毫升（不含）以上的 10%,2019/4/23,23,八、小汽车* 1.乘坐用车* （1）气缸容量（排气量，下同）在1.0升（含1.0升）以下的 1% （2）气缸容量在1.0升以上至1.5升（含1.5升）的 3% （3）气缸容量在1.5升以上至2.0升（含2.0升）的 5% （4）气缸容量在2.0升以上至2.5升（含2.5升）的 9% （5）气缸容量在2.5升以上至3.0升（含3.0升）的 12% （6）气缸容量在3.0升以上至4.0升（含4.0升）的 25% （7）气缸容量在4.0升以上的 40% 2.中轻型商用客车 5%,2019/4/23,24,九、高尔夫球及球具 10% 十、高档手表 20% 十一、游艇 10% 十二、木制一次性筷子 5% 十三、实木地板 5%,2019/4/23,25,三、营业税 1、 营业税的纳税人 中华人民共和国营业税暂行条例第一条规定：营业税的纳税人是在中华人民共和国境内提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产的单位和个人。 2、 营业税的计税依据 营业的计税依据是提供应税劳务的营业额，转让无形资产的转让额或者销售不动产的销售额，统称为营业额。它是纳税人向对方收取的全部价款和在价款之外取得的一切费用，如手续费、服务费、基金等等。

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