财经法规ppt第三章课件

1、,财 经 法 规 与 会 计 职 业 道 德 Caijingfaguiyukuaijizhiyedaode,镇江高专：王成银,2019/4/23,财经法规与会计职业道德第三章,2,第三章 税收法律制度,第一节 税收概述 一、税收的概念与分类 （一）税收概念与分类 1、税收的概念 政治权力 强制性 无偿性,2019/4/23,财经法规与会计职业道德第三章,3,第一节 税收概述,2、税收的作用 （1）是国家组织财政收入的主要形式； （2）是国家调控经济运行的重要手段； （3）具有维护国家政权的作用； （4）是国际经济交往中维护国家利益的可 靠保证。,2019/4/23,财经法规与会计职业道德第三章,4,第一节 税收概述,（二）税收的特征 1、强制性 纳税人的法定义务 2、无偿性 最本质特征、是三性的核心 3、固定性 预先规定范围和比例。,2019/4/23,财经法规与会计职业道德第三章,5,第一节 税收概述,（三）税收的分类 1、征税对象： 流转税： 所得税： 财产税： 资源税： 行为税：,增值税 消费税 营业税 关 税,企业所得税 个人所得税,房产税 车船税 土地使用税,资源税,印花税

2、车辆购置税 城市建设税 契 税 耕地占用税,2019/4/23,财经法规与会计职业道德第三章,6,第一节 税收概述,2、征管分工： 工商税：除关税以外的税种； 关税：由海关征收的相关税种； 3、征收权限： 中央税：关税、消费税等； 地方税：个人所得税、营业税、契税等； 共享税：增值税、资源税、企业所得税。,2019/4/23,财经法规与会计职业道德第三章,7,第一节 税收概述,4、计税标准： 从价税：增值税、营业税、关税、所得税; 从量税：资源税,车船税,土地使用税等； 复合税：对卷烟、粮食白酒、薯类白酒等征 收的消费税。,2019/4/23,财经法规与会计职业道德第三章,8,第一节 税收概述,二、税法及构成要素 （一）税收与税法的关系 1、税法的概念义务性法规 2、税收与税法的关系 （1）联系： 税法是税收的依据与保障； 税收是税法的内容与体现； （2）区别： 税收属于经济基础； 税法属于上层建筑；,2019/4/23,财经法规与会计职业道德第三章,9,第一节 税收概述,（二）税法的分类 1、按照税法的功能作用划分： 税收实体法、税收程序法 2、按照主权国家行使税收管辖权划分： 国内

3、税法、国际税法、外国税法 3、按照税法法律级次划分： 法律、法规、规章、规范性文件。,2019/4/23,财经法规与会计职业道德第三章,10,第一节 税收概述,（三）税法的构成要素 1、征税人： 税务部门、财政部门、海关； 2、纳税义务人： 自然人、法人； 3、征税对象： 流转额、所得额、财产、资源、特定行为； 4、税目： 征税的具体项目；,2019/4/23,财经法规与会计职业道德第三章,11,第一节 税收概述,5、税率： （1）比例税率 （2）定额税率 （3）累进税率：全额累进、超额累进、超率累进； 6、计税依据： （1）从价计征 （2）从量计征 （3）复合计征,2019/4/23,财经法规与会计职业道德第三章,12,第一节 税收概述,7、纳税环节： 生产环节 流通环节 分配环节 消费环节 8、纳税期限： 按期纳税 按次纳税,1、3、5、10、15天； 一个月； 一个季度等；,2019/4/23,财经法规与会计职业道德第三章,13,第一节 税收概述,9、纳税地点： 机构所在地 义务发生地 财产所在地 报关地,2019/4/23,财经法规与会计职业道德第三章,14,第一节 税收概述,

4、10、减免税： （1）减税和免税 （2）起征点：达不到不征、达到全额征； （3）免征额：如个人工资性所得免征2000元; 11、法律责任： 追缴不交或少缴税款、滞纳金； 并处不交或少缴税款的50%-5倍以下罚款； 构成犯罪，追究刑事责任。,2019/4/23,财经法规与会计职业道德第三章,15,第二节 主要税种,一、增值税 （一）增值税的概念与分类 1、增值税的概念 销售货物（销售不动产除外）； 提供加工修理、修配劳务； 进口货物。 2、增值税的分类 （1）生产型增值税 （2）收入型增值税 （3）消费型增值税：我国09年起全面实行该类型。,2019/4/23,财经法规与会计职业道德第三章,16,第二节 主要税种,（二）增值税一般纳税人 规模较大 会计核算较为健全 能够提供较为完整的核算资料 （三）增值税税率 基本税率17% 低税率13% 零税率0（出口货物）,2019/4/23,财经法规与会计职业道德第三章,17,第二节 主要税种,（四）增值税应纳税额 1、销项税额 2、销售额 3、进项税额 应纳税额=销项税额-进项税额,2019/4/23,财经法规与会计职业道德第三章,18,例：某企

5、业为一般纳税人，本月购进材料不含税价为400000元，增值税专用发票注明的进项税额为68000元，取得的运费专用发票上注明的运费为2000元，包装费为500元，本月向农民购入的免税农产品30000元用于生产产品，本月销售产品为700000元，适用增值税率为17。则本月应交的增值税( ) A.46960 B.47373 68 C.46925 D.48725 答案：A,2019/4/23,财经法规与会计职业道德第三章,19,第二节 主要税种,（五）增值税小规模纳税人 经营规模小； 年销售额在规定标准以下； 会计核算不健全； 不能按规定报送有关税务资料。 应纳税额=应税销售额3%,2019/4/23,财经法规与会计职业道德第三章,20,例：2010年3月，某商店(增值税小规模纳税人)购进童装1 50套， “六一”儿童节之前以每套1 03元的含税价格全部零售出去。该商店本月销售这批童装应纳增值税( )元。 A.832. 08 B.450 C.882 D.588 答案：B,2019/4/23,财经法规与会计职业道德第三章,21,第二节 主要税种,（六）增值税征收管理 1、纳税义务发生的时间： 收

6、讫货款的当天； 取得索款凭证的当天； 先开发票的为开票当天； 进口货物为报关当天； 扣缴义务为纳税义务发生的当天。,2019/4/23,财经法规与会计职业道德第三章,22,第二节 主要税种,2、纳税期限 1、3、5、10、15日、一个月、一个季度 3、纳税地点 固定业户：机构所在地主管税务机关； 固定业户到外地： 非固定业户：义务发生地主管税务机关； 进口货物：报关地海关。,外管证：机构所在地税务机关申报； 无证明：在销售或劳务发生地申报。,2019/4/23,财经法规与会计职业道德第三章,23,第二节 主要税种,二、消费税 （一）消费税的概念与计税方法 1、消费税的概念 所有消费品、特定消费行为 我国现行的是特别消费税 2、消费税的计税方法 从价定率 从量定额 复合征收,2019/4/23,财经法规与会计职业道德第三章,24,第二节 主要税种,（二）消费税纳税人 生产应税消费品的单位和个人； 委托加工应税消费品的单位和个人； 进口应税消费品的单位和个人。,2019/4/23,财经法规与会计职业道德第三章,25,第二节 主要税种,（三）消费税税目与税率 1、消费税税目14个税目 奢侈品

7、 不可再生能源 环境污染 2、消费税税率3%-45%,2019/4/23,财经法规与会计职业道德第三章,26,第二节 主要税种,（四）消费税应纳税额 1、从价定率计税方法：价款+费用 2、从量定额计税方法: 3、从价从量复合计征： 卷烟 粮食白酒 薯类白酒 4、应税消费品已纳税款扣除,2019/4/23,财经法规与会计职业道德第三章,27,第二节 主要税种,（五）消费税征收管理 1、纳税义务发生时间： 生产应税消费品销售环节； 进口消费品报关环节； 金银、铂金首饰、钻石及饰品零售环节。 2、纳税期限： 3、纳税地点：,2019/4/23,财经法规与会计职业道德第三章,28,例：下列关于消费税纳税地点的表述中不正确的是( )。 A.委托个人加工的应税消费品，由委托方向其机构所在地或居住地主管税务机关申报纳税 B.一纳税人销售的应税消费品则纳税地点为纳税人核算地主管税务机关申报纳税 C.进口的应税消费品，由进口人向报关地海关申报纳税 D.委托个人加工的应税消费品，由受托方向其机构所在地或居住地主管税务机关申报纳税 答案：D,2019/4/23,财经法规与会计职业道德第三章,29,第二节 主

8、要税种,三、营业税 （一）营业税的概念 提供应税劳务 转让无形资产 销售不动产 （二）营业税纳税人 （三）营业税的税目、税率 1、营业税税目9个税目 2、营业税税率3%-20%,1、交通运输业； 2、建筑业； 3、金融保险业； 4、邮电通信业； 5、文化体育业； 6、娱乐业； 7、服务业； 8、转让无形资产; 9、销售不动产。,2019/4/23,财经法规与会计职业道德第三章,30,第二节 主要税种,（四）营业税应纳税额 营业额=全部价款+价外费用 价外费用：手续费、基金、集资费、代收 款项、代垫款项等。 （五）营业税征收管理 1、纳税义务发生时间： 收讫款项或取得收款凭证的当天 2、纳税期限:5、10、15日、1个月、1个季度 3、纳税地点：原则上采取属地征收,2019/4/23,财经法规与会计职业道德第三章,31,第二节 主要税种,四、企业所得税 （一）企业所得税的概念 居民企业 非居民企业 （二）企业所得税征税对象 企业生产经营所得 其他所得 清算所得,2019/4/23,财经法规与会计职业道德第三章,32,第二节 主要税种,（三）企业所得税税率 基本税率25% 低税率20%（小

9、型微利企业） （四）企业所得税应纳税所得额 1、收入总额 2、不征税收入：财政拨款、行政事业性收费、基金等； 3、免税收入 国债利息、股息、红利等权益性收益,2019/4/23,财经法规与会计职业道德第三章,33,第二节 主要税种,4、准予扣除的项目： （1）成本（2）费用（3）税金（4）损失等 5、不得扣除的项目: 支付的股息、红利； 缴纳的企业所得税税款、税收滞纳金； 罚金、罚款和被没收财物的损失； 超过年利润总额12%的公益性捐赠支出； 与经营无关的非广告性的赞助支出； 不符合规定的各种准备金支出等。,2019/4/23,财经法规与会计职业道德第三章,34,例：某企业全年销售收入2000000元，全年业务招待费为20000元，则本年业务招待费可以扣除( )元。 A.120000 B.20000 C.10000 D.15000 答案：C (千分之五的扣除率）,2019/4/23,财经法规与会计职业道德第三章,35,第二节 主要税种,6、亏损弥补： 企业年度发生的亏损可以用以后年度的所得弥补，但最长不超过5年。 （五）企业所得税征收管理 1、纳税地点： 2、纳税期限： 3、纳税申报：,按年计征、 分期预缴、 年终汇算、 多退少补。,月或季度终了之日起15日内，预缴税款； 年度终了后5个月内向税务机关汇算清缴。,居民企业： 登记注册地； 实际管理机构所在地。 非居民企业： 机构、场所所在地； 扣缴义务人所在地。,2019/4/23,财经法规与会计职业道德第三章,36,第二节 主要税种,五、个人所得税 （一）个人所得税概念 自然人和自然人性质的企业。 （二）个人所得税纳税义务人 个人； 个体工商户； 个人独资企业和合伙企业投资者。,2019/4/23,财经法规与会计职业道德第三章,37,第二节 主要税种,（三）个人所得税的应税项目和税率 1、个人所得税应税项目11个应税项目 居民纳税人：来源于境内外的全部所得； 非居民纳税人：来

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